ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ЧЕЛЯБИНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Институт экономики отраслей, бизнеса и администрирования

Кафедра «Экономики отраслей и рынков»

Cорокина Е.А.

ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ

Курс лекций

ЧЕЛЯБИНСК

2015

I.) Таможенное законодательство, относящееся к таможенным платежам

1"Таможенный кодекс Таможенного союза" (ред. От 08.05.2015) (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 N 17)

2. Решение Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 N 257 (ред. от 01.09.2015) "Об Инструкциях по заполнению таможенных деклараций и формах таможенных деклараций" (вместе с "Инструкцией о порядке заполнения декларации на товары")

3. Постановление Правительства РФ от 28.12.2004 N 863 (ред. от 12.12.2012) "О ставках таможенных сборов за таможенные операции"

4. Постановление Правительства РФ от 30.08.2013 N 754 (ред. от 04.08.2015) "Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые с территории Российской Федерации за пределы государств - участников соглашений о Таможенном союзе"

5. Решение Совета Евзазийской экономической комиссии от 16 июля 2012 г. N 54 (ред. от 10.09.2015) «Об утверждении Единой товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза»

6Приказ ФТС России от 02.08.2012 N 1560 "О применении ставок ввозных таможенных пошлин Единого таможенного тарифа Таможенного союза"

7. Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 (ред. от 26.02.2014) "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов"

8. Решение Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 N 378 (ред. от 18.08.2015) "О классификаторах, используемых для заполнения таможенных деклараций"

Прил.7 – классификатор льгот по уплате таможенных платежей

Прил.9 – классификатор видов таможенных платежей

Прил.10 – классификатор особенностей уплаты таможенных платежей

Прил.11 – классификатор способов уплаты таможенных платежей

9. Решение Комиссии Таможенного союза от 27.11.2009 N 130 (ред. от 15.08.2014) "О едином таможенно-тарифном регулировании таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации"

10 "Перечень развивающихся стран - пользователей системы тарифных преференций Таможенного Союза" (утв. Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 27.11.2009 N 18, Решением Комиссии Таможенного союза от 27.11.2009 N 130) (ред. от 14.04.2014)

Лекция 1. Роль таможенных платежей в формировании доходной части федерального бюджета России.

В настоящее время во многих странах мира сохраняется напряженная макроэкономическая ситуация. В посткризисный период приоритетной задачей экономической политики большинства стран стало восстановление макроэкономической стабильности и оздоровление показателей бюджетной системы. Сохраняющаяся ситуация повышенных рисков финансовой дестабилизации в мировой экономике предопределяет необходимость проведения ответственной бюджетной политики федеральными правительствами. Особую остроту проблема поддержания баланса доходов и расходов бюджетной системы приобретает в странах, где налоговые поступления находятся в сильной зависимости от экспорта сырьевых ресурсов и конъюнктуры на мировых рынках.

Структура валового внутреннего продукта России практически не меняется на протяжении последних десяти лет. В структуре ВВП добыча полезных ископаемых составляет около 7–9%. На долю минерально-сырьевого комплекса, включающего добывающие, обрабатывающие и обслуживающие их отрасли, приходится не более 25% в структуре ВВП. В то же время, доходы от экспорта сырья, занимая неоправданно низкий удельный вес в ВВП, обеспечивают значительную часть поступлений в федеральный бюджет.

Зависимость доходной части федерального бюджета России от внешнеэкономической деятельности на 30–40% (из них 80% за счет вывозных таможенных пошлин на нефть, газ и нефтепродукты) высвечивает серьезные проблемы, как в налогово-бюджетной политике, так и в таможенном механизме. В связи с этим видится необходимым проведение более детального анализа конъюнктурной составляющей в механизме формирования доходов федерального бюджета как с позиции анализа динамики объемов таможенных платежей и их структуры, так и с позиции факторов, оказывающих влияние на эти процессы.

Информация для студентов в виде пояснения: ( В последнее десятилетие деятельность таможенной системы России в большей степени ориентирована на выполнение фискальной (тактической) функции в ущерб стратегической функции по обеспечению экономической безопасности. В фискальной системе государства таможенные платежи выступают как устойчивая и в тоже время специфическая группа поступлений. С одной стороны, они отождествляемы с налоговыми платежами (в частности с косвенными налогами), как по истории возникновения, так и по механизму изъятия. С другой стороны, в отличие от налогов таможенные платежи носят четко выраженный конъюнктурный характер, что не свойственно налогам.

Существующие противоречия между необходимостью формирования доходов государства и потребностями экономического развития являются следствием того, что до сих пор не разработана научная концепция места таможенных пошлин в системе экономических отношений, в их применении отсутствует системность, не расставлены нужные акценты при определении величины таможенных пошлин и уровня их дифференциации.

С позиции обеспечения доходной части бюджета важным является выделение конъюнктурной и структурной составляющих в налоговых поступлениях и последующее влияние этого соотношения на процесс формирования расходных обязательств бюджета. Конъюнктурный компонент фискального механизма включает налоговые поступления, зависящие от благоприятной ситуации на внешних рынках (в частности от конъюнктуры мировых цен на товары сырьевого экспорта). Структурная составляющая в большей степени характеризует налоговые доходы от эффективно работающей экономики на внутреннем рынке при неизменной внешнеэкономической ситуации.

Проблема бюджетной политики на современном этапе заключается в том, что внедрение методологии реализации бюджета на основе выделения нефегазовых и ненефтегазовых доходов, введение в теорию и практику таких понятий, как ненефтегазовый баланс бюджета, ненефтегазовый дефицит бюджета, нефтегазовый трансферт в бюджет, которые становятся основными показателями в процессе бюджетного планирования на трехлетний период, в корне не меняют ситуацию зависимости бюджета от сырьевых ресурсов. В соответствие с Бюджетным кодексом РФ к нефтегазовым доходам федерального бюджета относятся:

— доходы от уплаты налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (нефть, газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья, газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья);

— вывозные таможенные пошлины на нефть сырую и природный газ;

— вывозные таможенные пошлины на товары, выработанные из нефти.

Мировая практика функционирования бюджетной системы правомерно опирается на один из важнейших принципов — обезличивание доходов, когда доходы бюджета и поступления из источников финансирования его дефицита (профицита) не могут быть увязаны с определенными направлениями, за исключением доходов целевых бюджетных фондов. Вычленение из совокупности бюджетных доходов нефтегазовых и их законодательное закрепление в Бюджетном кодексе РФ вступают в противоречие с основополагающими принципами формирования бюджетной системы.

Данные свидетельствуют о неуклонном росте нефтегазовых доходов бюджета по отношению к ВВП, превышении расходов над нефтегазовыми доходами и увеличении доли нефтегазового дефицита в ВВП в период с 2000 по 2008 гг., что подтверждает усиливавшуюся зависимость государственных финансов от внешнеэкономической конъюнктуры в докризисный период. В период с 2009 по 2011 гг. наблюдается как снижение показателя дефицита федерального бюджета, так и показателя нефтегазового дефицита по отношению к ВВП.

Существенное воздействие на изменение показателей бюджетного планирования в ближайшем трехлетнем периоде окажет и факт вступления России в ВТО. По оценкам экспертов связанная со вступлением в ВТО либерализация внешнеторговой деятельности, вероятнее всего, приведет к усугублению положения в ряде отраслей народного хозяйства в силу их низкой конкурентоспособности, что в свою очередь приведет к снижению налоговых поступлений в федеральный бюджет от реального сектора экономики.

Чтобы соответствовать требованиям ВТО, России придется серьезно снижать импортные пошлины на сельскохозяйственную продукцию, лекарства, продукцию машиностроения, промышленные самолеты, а на высокотехнологичное оборудование — обнулять.

Таким образом, вступление в ВТО будет способствовать сокращению таможенных доходов. В структуре таможенных пошлин ввозные пошлины занимают порядка 15–20%, а в структуре доходов федерального бюджета всего 5–6%. Однако даже незначительное снижение ставок ввозных таможенных пошлин будет способствовать уменьшению доходов федерального бюджета в объемах от 200 до 300 млрд руб. в год.

Снижение средних ставок вывозных таможенных пошлин на экспортные товары сократит доходы федерального бюджета в 2013 г. на 21,8 млрд руб., в 2014 г. — на 33,5 млрд руб., в 2015 г. — на 47,3 млрд руб. Свой вклад в сокращение доходной базы федерального бюджета внесет и снижение фиксированной ставки таможенных сборов за таможенные операции при вывозе товаров. В результате в 2015 г. прогнозируемые потери составят 9,3 млрд руб., в 2014 г. — 10 млрд руб., в 2015 г. — 10,9 млрд руб.

Постоянное колебание цен на нефть и значительный удельный вес доходов от экспорта сырья в структуре доходов федерального бюджета обусловливают необходимость пересмотра методологии формирования доходной части бюджета.

С позиции эффективности бюджетной политики необходимо решение проблемы обеспечения долгосрочной бюджетной устойчивости и снижения зависимости доходов бюджета от внешнеэкономической конъюнктуры. В перспективе следует перейти к практике ограничения объема используемых нефтегазовых доходов путем установления «цены отсечения», то есть цены на нефть, при превышении которой доходы нельзя использовать на расходы, а нужно сберегать [6]. Такой подход будет способствовать более быстрому осуществлению бюджетной консолидации и достижению сбалансированного, устойчивого бюджета.

Проведенный анализ позволяет сделать вывод, что в условиях значительного колебания показателей доходности бюджета в зависимости от результатов внешнеэкономической деятельности, приоритетным направлением финансовой политики государства является не только решение проблем бюджетно-налогового регулирования, но и повышение эффективности таможенной политики.

С позиции повышения эффективности таможенного механизма, представляется необходимым усиление его стимулирующей функции, направленное на развитие экономики страны, создание благоприятных условий для осуществления внешнеэкономической деятельности при сбалансированном использовании методов таможенно-тарифного и нетарифного регулирования. Стимулирующие воздействие таможенного механизма на экономику, в том числе в обеспечении фискальных задач и пополнении доходов федерального бюджета, может быть реализовано за счет оптимизации комплекса методов и инструментов таможенного механизма.

Рекомендуемая литература по теме:

1. Кочергина Т.Е. Место и роль всемирной торговой организации в современной многосторонней торговой системе // Таможня & бизнес. — 2011. — № 8/12. — С.9–14.

2. Чернышова Е.Г. Факторы формирования таможенных платежей от экспорта энергоносителей // Вестник РТА. — 2011. — № 4. — С.19–26.

Лекция 2.Содержание, формы, принципы взимания таможенных платежей.

Итак, экономические методы регулирования ВЭД базируются на использовании экономических инструментов торговой политики – это таможенные пошлины, налоги и сборы. Одной из основных функций таможенных органов является взимание таможенных платежей. Таможенные платежи формируют доходную часть бюджета стран ТС.

Таможенные платежи – денежные средства, взимаемые таможенными органами с лиц, участвующих в процессе перемещения товаров через таможенную границу ТС

Обратите внимание, что уплата таможенных платежей является одним из основных условий выпуска товаров, содержание большей части заявленных таможенных процедур предусматривает необходимость их уплаты.

Правовые основы по начислению и уплате таможенных платежей закреплены в ТК ТС, НК РФ, в ст. 70 ТК ТС предусмотрено 5 видов таможенных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы.

К таможенным платежам относятся:

1) ввозная таможенная пошлина;

2

2) вывозная таможенная пошлина;

3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;

4) акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;

5) таможенные сборы.

Таможенные платежи уплачиваются декларантом либо иным заинтересованным лицом.

Декларирование товаров производится путем заявления таможенному органу в ТД сведений, необходимых для таможенных целей. Одним из основных документов, обязательным к предъявлению в таможенные органы при декларировании товара, является платежный или расчетный документ.

Объектом обложения таможенными пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу.

Базой для исчисления таможенных пошлин в зависимости от вида товаров и применяемых видов ставок является таможенная стоимость товаров и (или) их физическая характеристика в натуральном выражении

Налоговая база для исчисления налогов определяется в соответствии с законодательством государств - членов таможенного союза.

Таможенные платежи исчисляются их плательщиками самостоятельно, (исключение - случаи, предусмотренные ТК ТС)

При взыскании платежей исчисление подлежащих уплате сумм производится таможенным органом государства - члена таможенного союза, в котором подлежат уплате таможенные платежи.

Исчисление сумм таможенных платежей, подлежащих уплате, осуществляется в валюте государства - члена таможенного союза, таможенному органу которого подана таможенная декларация.

Сумма таможенных платежей по их видам определяется путем применения базы для их исчисления и соответствующего вида ставки, действующей на момент регистрации ТД.

Для исчисления ввозных таможенных пошлин применяются ставки, установленные Единым таможенным тарифом таможенного союза

Для исчисления вывозных таможенных пошлин применяются ставки, установленные законодательством государств - членов таможенного союза.

Для целей исчисления налогов применяются ставки, установленные законодательством государства - члена таможенного союза, на территории которого товары помещаются под таможенную процедуру

При пересчете иностранной валюты применяется курс валют, устанавливаемый в соответствии с законодательством этого государства и действующий на день регистрации таможенной декларации таможенным органом

Возникновение и прекращение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, а также случаи, когда они не уплачиваются предусмотрены статьями 80, 81 ТК ТС

Рекомендуемая литература:

1.Таможенный кодекс Таможенного союза

2. Налоги и таможенные платежи: учебное пособие/Л.Г. Давиденко

Лекция 3. Особенности уплаты таможенных сборов.

Таможенные сборы - это обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров и их хранением.

Посмотрите внимательно, исходя из определения выделяют:

-таможенные сборы за совершение таможенных операций

- таможенные сборы за таможенное хранение

-таможенные сборы за совершение таможенное сопровождение

Таможенные сборы за совершение таможенных операций должны быть уплачены одновременно с подачей таможенной декларации.

Ставки таможенных сборов за таможенные операции устанавливаются Правительством Российской Федерации. Размер таможенных сборов за таможенные операции ограничивается примерной стоимостью услуг таможенных органов и не может превышать 30000 рублей. Согласно ПП № 863 В РФ в отношении товаров, ввозимых на ТТ ТС (РФ), а также товаров, вывозимых из РФ и облагаемых вывозными таможенными пошлинами таможенные сборы по следующим ставкам:

Ставка , руб.	Таможенная стоимость
	от	До (включительно)
375		200000,00
750	200000,01	450000,00
1500	450000,01	1200000,00
4125	1200000,01	2500000,00
5625	2500000,01	5000000,00
15000	5000000,01	10000000,00
22500	10000000,01	И более

В отношении товаров, вывозимых из РФ за пределы стран Таможенного союза и не облагаемых вывозными таможенными пошлинами, независимо от таможенной стоимости таможенные сборы уплачиваются по единой ставке 750 рублей.

Таможенные сборы за таможенные операции не взимаются в отношении:

1) ввозимых в РФ и вывозимых, относящихся в соответствии с законодательством Российской Федерации к безвозмездной помощи (содействию);

2) товаров, ввозимых в РФ вывозимых дипломатическими представительствами, консульскими учреждениями, иными официальными представительствами иностранных государств;

3) культурных ценностей, помещаемых под таможенную процедуру временного ввоза (допуска) или таможенную процедуру временного вывоза российскими государственными или муниципальными музеями, архивами, библиотеками. И др. СМ.СТ.131 ФЗ)

Таможенные сборы за таможенное сопровождение должны быть уплачены до начала фактического осуществления таможенного сопровождения.

сборы за таможенное сопровождение уплачиваются в следующих размерах:

за осуществление таможенного сопровождения каждого автотранспортного средства и каждой единицы железнодорожного подвижного состава на расстояние:

а) до 50 км включительно - 2 000 рублей;

б) от 51 до 100 км включительно - 3 000 рублей;

в) от 101 до 200 км включительно - 4 000 рублей;

г) свыше 200 км - 1 000 рублей за каждые 100 километров пути, но не менее 6 000 рублей;

за осуществление таможенного сопровождения каждого водного или воздушного судна - 20 000 рублей независимо от расстояния перемещения.

Таможенные сборы за хранение должны быть уплачены до фактической выдачи товаров со склада временного хранения таможенного органа.

Таможенные сборы за хранение на складе временного хранения таможенного органа уплачиваются в размере 1 рубля с каждых 100 килограммов веса товаров в день, а в специально приспособленных (обустроенных и оборудованных) для хранения отдельных видов товаров помещениях - 2 рублей с каждых 100 килограммов веса товаров в день. Неполные 100 килограммов веса товаров приравниваются к полным 100 килограммам, а неполный день - к полному.

Рекомендуемая литература: