Налогообложение российских организаций за рубежом

Сегодня многие российские организации ведут деятельность за границей. Это экспортно-импортные операции, создание постоянных представительств, вложения в уставные капиталы иностранных компаний.

Доходами российских организаций за рубежом являются:

- доходы от реализации товаров (р,у) от деятельности обособленного подразделения российской организации на территории иностранного государства;

- внереализационные доходы, связанные или не связанные с деятельностью обособленного подразделения на территории иностранного государства.

Организации, работающие в России и за рубежом, сталкиваются с проблемой двойного налогообложения одного и того же дохода. Эта проблема решается системой налогового зачета.

Формируя налогооблагаемую прибыль, российские организации в полном объеме учитывают доходы от источников в РФ и за рубежом. Расходы, произведенные организацией в связи с получением дохода за рубежом, принимаются к учету. Суммы налога, уплаченные организацией в соответствии с законодательством иностранных государств, засчитываются при уплате ею налога в нашей стране, но не более суммы налога, подлежащего уплате с такого же дохода в России.

Таким образом, налог, уплаченный в иностранном государстве, не всегда в полном объеме можно принять к зачету. Сумму иностранного налога, принимаемую к зачету, исчисляют расчетным путем.

Сначала определяют, можно ли зачесть налог, уплаченный в иностранном государстве. Для этого налог иностранного государства должен соответствовать понятию налога на прибыль в российской трактовке.

Налог можно принять к зачету только с тех доходов, которые являются доходами от источников в иностранном государстве. Например, российская организация на территории России выполняет работы в пользу иностранной организации. Хотя источник выплат – иностранная организация, но источник дохода – российский. Зачет налога неправомерен.

Далее рассчитывается предельная сумма зачета (ПСЗ) – не более российского налога с этих доходов

ПСЗ = Доходы, полученные за рубежом ∙ 20 %

ПСЗ следует рассчитывать отдельно по каждому виду дохода от зарубежных источников, а также по каждому государству, где получен доход.

Затем определяется сумма, принимаемая к зачету. Для этого сопоставляют две величины: ПСЗ и налог, уплаченный в иностранном государстве. В зачет берется наименьшая величина.

Организации, которые получают дивиденды от иностранной организации, не вправе принять к зачету налог с дивидендов, уплаченный по месту нахождения источника дивидендов.

Тема 3. Налоговый учет расходов организации Понятие расходов для целей налогообложения и их классификация

По НК расходы – это обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в некоторых случаях и убытки), осуществленные налогоплательщиком. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для деятельности, направленной на получение дохода. Под обоснованными расходами по НК понимаются экономически оправданные затраты.

Расходы – это обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные организацией. Для признания расходов в целях н/о они должны отвечать двум требованиям: быть обоснованными и документально подтвержденными. Если указанные требования не выполняются, они не признаются в целях налогообложения.

Обоснованные расходы – это экономически оправданные затраты, т.е. затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение доходов. Следовательно, затраты должны быть соотнесены с доходами. Например, расходы, связанные с организацией и проведением юбилейных мероприятий фирмы в целях н/о прибыли экономически оправданными расходами не признаются.

Все расходы должны быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством. Особых требований к документам в Налоговом кодексе не имеется. Поэтому для целей н/о используются правила, применяемые в БУ. Расходы должны быть оформлены на бланках унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных постановлением Правительства РФ в 1997 г.

Если для оформления расхода не предусмотрено унифицированной формы, его можно оформить в самостоятельно разработанном бланке. Такой бланк должен быть утвержден руководителем организации и приложен к учетной политике. Такие бланки должны содержать все необходимые реквизиты: название бланка, дата операции, наименование операции и др.

В соответствии с законом «О языках народов РФ» документы должны быть составлены на русс. языке.

Требования, которым должны отвечать произведенные организацией расходы:

1) расходы должны быть обоснованны;

2) расходы должны быть документально подтверждены;

3) расходы должны быть произведены для деятельности, направленной на получение дохода.