- •Тема 1. Понятие и организация налогового учета
- •Этапы учетного процесса:
- •Организация и ведение налогового учета
- •Варианты ведения ну
- •Учетная политика организаций для целей налогообложения
- •Тема 2. Налоговый учет доходов организации
- •Учет внереализационных доходов
- •Налогообложение доходов в виде штрафов, пеней, полученных за нарушение условий договоров, суммы возмещения убытков
- •Налогообложение безвозмездно полученного имущества (работ, услуг)
- •Н/о доходов в виде процентов, полученных по предоставленным займам, кредитам
- •Налогообложение российских организаций за рубежом
- •Тема 3. Налоговый учет расходов организации Понятие расходов для целей налогообложения и их классификация
- •Классификация расходов
- •Расходы, не учитываемые в целях н/о:
- •Дата учета расходов
- •Учет прямых и косвенных расходов
- •Учет материальных расходов
- •Методы оценки материалов при приобретении и списании на производство товаров (р,у)
- •Учет процентов по полученным кредитам и иным долговым
- •Налоговый учет других внереализационных расходов
- •Тема 4. Налоговый учет убытков организации и резервов на предстоящие расходы Налоговый учет убытков
- •3. Убытки от простоев
- •5. Скидки покупателям
- •6. Убытки от реализации основных средств и другого имущества
- •8. Убытки прошлых лет. Перенос убытков
- •9. Убытки от уступки права требования долга
- •Учет резервов
- •Тема 5. Налоговый учет отдельных хозяйственных операций Налоговый учет лизинговых операций
- •Налогообложение операций по совместной деятельности
- •Налоговый учет продажи (покупки) предприятия как имущественного комплекса
- •Тема 6. Определение налоговой базы по налогу на прибыль
- •Расчет налога на прибыль организациями, имеющими обособленные подразделения
- •Порядок исчисления налога на прибыль бюджетными организациями
- •Налогообложение прибыли и доходов иностранных организаций в России
- •Учет постоянных и временных разниц
- •Возникновение ввр
- •Возникновение нвр
- •Возникновение ппр
- •Возникновение опр
- •Тема 7. Ведение налогового учета по другим налогам Ведение налогового учета по налогу на добавленную стоимость
- •1. Порядок составления счетов-фактур по ндс
- •Тема 8. Налоговая отчетность
- •1. Понятие и состав налоговой отчетности
- •2. Требования налоговых органов к налоговой декларации
- •3. Внесение изменений в декларацию (ст. 81).
Организация и ведение налогового учета
В отличие от БУ, где все регламентировано, в НУ нет жестких стандартов и правил. Налоговый учет организуется налогоплательщиком самостоятельно. Правила ведения НУ устанавливаются в учетной политике для целей н/о. По тем объектам, порядок учета которых совпадает с БУ, могут использоваться данные БУ.
Данными НУ (информационная база) являются: первичные учетные документы (включая справку бухгалтера), аналитические регистры налогового учета; расчет налоговой базы. Т.о, справка бухгалтера является первичным документом.
К форме и содержанию первичных документов в целях н/о применяются такие же требования, как и в БУ. Они должны быть составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты.
Налоговым законодательством введены отсутствующие в бухгалтерском учете первичные документы, такие как счет-фактура, используемая для исчисления налоговой базы по НДС, а также специальные формы (регистры, журналы) налогового учета, которые налогоплательщики обязаны вести: книга учета доходов и расходов, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, книга учета покупок и продаж.
НУ ведется в аналитических регистрах без применения двойной записи. Аналитические регистры НУ – это сводные формы (таблицы) систематизации данных НУ за отчетный (налоговый) период, сгруппированных без отражения на счетах бухгалтерского учета. Регистры предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах (справках бухгалтера), иных данных для отражения в расчете налоговой базы. Единой формы налоговых регистров (как в БУ) нет. Формы регистров НУ и порядок отражения в них данных НУ разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно, утверждаются и прикладываются к учетной политике. Основанием для записей в регистрах НУ являются первичные документы, а также расчеты бухгалтера (например, расчет зарплаты). Регистры должны содержать сведения: наименование регистра, период (дата) составления, измерители операций в денежном и натуральном выражении, наименование хоз. операций, подпись ответственного лица.
Регистры налогового учета
Налог |
Налоговые регистры |
Налог на прибыль |
Регистр учета доходов от реализации Регистр учета внереализационных доходов Регистр учета расходов, связанных с реализацией и т.д. |
НДС |
Книга учета доходов Книга учета расходов Счет-фактура (первичный документ) |
НДФЛ |
Регистр (карточка) учета доходов физ. лица, налоговых вычетов |
Страховые взносы |
Регистр (карточка) учета доходов физ. лица |
Налог на имущество |
Данные БУ |
Регистр учета доходов текущего периода
Период _____________________
№ |
Дата получения дохода |
Вид дохода |
От кого получен доход |
Сумма руб. |
Общая сумма по виду дохода |
1 |
2 |
3 |
|
4 |
5 |
|
|
|
|
|
|
Составил _______________________