- •Тема 1. Понятие и организация налогового учета
- •Этапы учетного процесса:
- •Организация и ведение налогового учета
- •Варианты ведения ну
- •Учетная политика организаций для целей налогообложения
- •Тема 2. Налоговый учет доходов организации
- •Учет внереализационных доходов
- •Налогообложение доходов в виде штрафов, пеней, полученных за нарушение условий договоров, суммы возмещения убытков
- •Налогообложение безвозмездно полученного имущества (работ, услуг)
- •Н/о доходов в виде процентов, полученных по предоставленным займам, кредитам
- •Налогообложение российских организаций за рубежом
- •Тема 3. Налоговый учет расходов организации Понятие расходов для целей налогообложения и их классификация
- •Классификация расходов
- •Расходы, не учитываемые в целях н/о:
- •Дата учета расходов
- •Учет прямых и косвенных расходов
- •Учет материальных расходов
- •Методы оценки материалов при приобретении и списании на производство товаров (р,у)
- •Учет процентов по полученным кредитам и иным долговым
- •Налоговый учет других внереализационных расходов
- •Тема 4. Налоговый учет убытков организации и резервов на предстоящие расходы Налоговый учет убытков
- •3. Убытки от простоев
- •5. Скидки покупателям
- •6. Убытки от реализации основных средств и другого имущества
- •8. Убытки прошлых лет. Перенос убытков
- •9. Убытки от уступки права требования долга
- •Учет резервов
- •Тема 5. Налоговый учет отдельных хозяйственных операций Налоговый учет лизинговых операций
- •Налогообложение операций по совместной деятельности
- •Налоговый учет продажи (покупки) предприятия как имущественного комплекса
- •Тема 6. Определение налоговой базы по налогу на прибыль
- •Расчет налога на прибыль организациями, имеющими обособленные подразделения
- •Порядок исчисления налога на прибыль бюджетными организациями
- •Налогообложение прибыли и доходов иностранных организаций в России
- •Учет постоянных и временных разниц
- •Возникновение ввр
- •Возникновение нвр
- •Возникновение ппр
- •Возникновение опр
- •Тема 7. Ведение налогового учета по другим налогам Ведение налогового учета по налогу на добавленную стоимость
- •1. Порядок составления счетов-фактур по ндс
- •Тема 8. Налоговая отчетность
- •1. Понятие и состав налоговой отчетности
- •2. Требования налоговых органов к налоговой декларации
- •3. Внесение изменений в декларацию (ст. 81).
Расчет налога на прибыль организациями, имеющими обособленные подразделения
Обособленным считается любое территориально обособленное подразделение, по месту нахождения которого оборудованы рабочие места сроком более 1 месяца. Например, скважины, буровые установки, склады строительные площадки и др.
Юр. лица обязаны встать на учет в налоговый орган по месту нахождения каждого обособленного подразделения в течение месяца с момента создания такого подразделения.
В случае нахождения нескольких обособленных подразделений в пределах одного субъекта РФ, то уплата налога и представление расчетов по ним может проводиться по месту нахождения одного из этих обособленных подразделений. Если обособленное подразделение расположено за пределами РФ, то перечислять и представлять декларацию надо по месту нахождения организации.
Организации, имеющие филиалы и другие обособленные подразделения, определяют налогооблагаемую прибыль организации в целом (консолидированную). Затем с учетом выбранного показателя (ФОТ или СПЧ) определяется доля прибыли, приходящаяся на каждый филиал (подразделение) (ст. 288 НК). Исходя из размера этой доли, исчисляется сумма налога по каждому филиалу в отдельности по ставкам, действующим на их территории, заполняются налоговые декларации по организации в целом и по каждому филиалу (подразделению), представляются в налоговые органы по месту нахождения организации и филиалов.
Организация обязана составить отдельный расчет налога на прибыль по каждому подразделению.
Предусмотрено два варианта определения доли прибыли обособленного подразделении – в зависимости от среднесписочной численности работников (СПЧ) или фонда оплаты труда (ФОТ). Организации самостоятельно определяют, какой из показателей должен применяться. При определении среднесписочной численности работников не учитывается численность внешних совместителей и лиц, выполняющих работы по договорам.
Доля налога, подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения:
Налогооблагаемая = Н/о прибыль (УД ФОТ (СПЧ) + УД Ам)
прибыль по по организации х --------------------------------------
филиалу в целом 2
где: УД ФОТ (СПЧ) – удельный вес фонда оплаты труда (или среднесписочной численности) подразделения в ФОТ (или среднесписочной численности) по организации в целом;
УД Ам – удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества подразделения в стоимости амортизируемого имущества по организации в целом.
Порядок исчисления налога на прибыль бюджетными организациями
Бюджетные организации – это организации, финансируемые полностью или частично за счет средств бюджетов или внебюджетных фондов на основе сметы расходов. Бюджетные организации, имеющие доходы от иных источников, в целях налогообложения обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, полученных в рамках бюджетного финансирования и за счет иных источников. Иные источники – доходы от коммерческой деятельности (реализация товаров, работ, услуг) и внереализационные доходы.
Налоговая база определяется как разница между полученной суммой дохода от иных источников и расходов, связанных с введением коммерческой деятельности. В составе доходов, подлежащих налогообложению, не учитываются бюджетные средства.
По организациям, занимающимся несколькими видами деятельности, доходы от одних видов деятельности не должны уменьшаться на расходы по другим видам деятельности.
Если по смете бюджетного учреждения предусмотрено финансирование расходов по оплате коммунальных услуг, услуг связи. Транспортных услуг по обслуживанию управленческого персонала за счет двух источников (бюджетных и иных), то учет в целях налогообложения таких расходов производится пропорционально объему средств, полученных от предпринимательской деятельности в общей сумме средств (включая бюджетные).
Бюджетные организации освобождены от уплаты ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль. По окончании квартала организации самостоятельно исчисляют сумму налога на прибыль нарастающим итогом с начала года исходя из полученной ими прибыли. Налог уплачивается до 28 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.