- •Тема 1. Понятие и организация налогового учета
- •Этапы учетного процесса:
- •Организация и ведение налогового учета
- •Варианты ведения ну
- •Учетная политика организаций для целей налогообложения
- •Тема 2. Налоговый учет доходов организации
- •Учет внереализационных доходов
- •Налогообложение доходов в виде штрафов, пеней, полученных за нарушение условий договоров, суммы возмещения убытков
- •Налогообложение безвозмездно полученного имущества (работ, услуг)
- •Н/о доходов в виде процентов, полученных по предоставленным займам, кредитам
- •Налогообложение российских организаций за рубежом
- •Тема 3. Налоговый учет расходов организации Понятие расходов для целей налогообложения и их классификация
- •Классификация расходов
- •Расходы, не учитываемые в целях н/о:
- •Дата учета расходов
- •Учет прямых и косвенных расходов
- •Учет материальных расходов
- •Методы оценки материалов при приобретении и списании на производство товаров (р,у)
- •Учет процентов по полученным кредитам и иным долговым
- •Налоговый учет других внереализационных расходов
- •Тема 4. Налоговый учет убытков организации и резервов на предстоящие расходы Налоговый учет убытков
- •3. Убытки от простоев
- •5. Скидки покупателям
- •6. Убытки от реализации основных средств и другого имущества
- •8. Убытки прошлых лет. Перенос убытков
- •9. Убытки от уступки права требования долга
- •Учет резервов
- •Тема 5. Налоговый учет отдельных хозяйственных операций Налоговый учет лизинговых операций
- •Налогообложение операций по совместной деятельности
- •Налоговый учет продажи (покупки) предприятия как имущественного комплекса
- •Тема 6. Определение налоговой базы по налогу на прибыль
- •Расчет налога на прибыль организациями, имеющими обособленные подразделения
- •Порядок исчисления налога на прибыль бюджетными организациями
- •Налогообложение прибыли и доходов иностранных организаций в России
- •Учет постоянных и временных разниц
- •Возникновение ввр
- •Возникновение нвр
- •Возникновение ппр
- •Возникновение опр
- •Тема 7. Ведение налогового учета по другим налогам Ведение налогового учета по налогу на добавленную стоимость
- •1. Порядок составления счетов-фактур по ндс
- •Тема 8. Налоговая отчетность
- •1. Понятие и состав налоговой отчетности
- •2. Требования налоговых органов к налоговой декларации
- •3. Внесение изменений в декларацию (ст. 81).
Налоговый учет продажи (покупки) предприятия как имущественного комплекса
У продавца. В состав предприятия как имущественного комплекса входит амортизируемое имущество (НМА, основные средства), имущество, которое не подлежит амортизации (земля и иные объекты природопользования – вода, недра, леса и другие природные ресурсы), а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, инструменты срочных сделок (форвардные, фьючерсные, опционные контракты). Нельзя передавать полученные фирмой лицензии. При таком варианте продажи предприятие проходит процедуру ликвидации, а это в свою очередь ведет к налоговой проверке. Организации нужно провести инвентаризацию активов и обязательств, составить ликвидационный баланс, пригласить аудиторов для подтверждения балансовой стоимости фирмы. До подготовки договора купли-продажи предприятия надо оформить документы, предусмотренные ст. 561 п. 2 ГК:
- акт о результатах инвентаризации
- бухгалтерский баланс
- заключение аудиторов
- перечень всех долгов и обязательств организации с подробными характеристиками (суммы, сроки, наименования кредиторов и др.)
Все документы должны быть приложены к договору купли-продажи, а сам договор подлежит государственной регистрации, именно с этого момента он считается заключенным. В договоре должны быть указаны состав и стоимость передаваемого имущества. Состав устанавливается исходя из инвентаризации, а стоимость указывают договорную, она может отличаться от балансовой.
Налог на прибыль при продаже предприятия в НК специально не оговорен. В составе предприятия передаются отдельные активы и налоговую базу по налогу на прибыль следует определять отдельно по каждому активу, который реализуется в составе имущественного комплекса. Выручку следует учесть в составе доходов от реализации. В расходы включается покупная (остаточная) стоимость проданного имущества, а также затраты на оформление сделки.
Если продавец получит убыток от реализации предприятия, то он признается расходом и учитывается при расчете налога на прибыль. Убыток может быть перенесен на будущее.
У покупателя. Ст. 268.1 устанавливает особенности признания доходов и расходов при приобретении предприятия как имущественного комплекса.
При покупке предприятия на основании передаточного акта определяется стоимость его чистых активов. Разница между ценой приобретения предприятия и стоимостью чистых активов предприятия может быть положительной или отрицательной.
Положительная разница образуется в том случае, если цена покупки предприятия превышает стоимость его чистых активов и рассматривается как надбавка к цене.
Отрицательная разница образуется в том случае, если цена покупки предприятия меньше стоимости его чистых активов и рассматривается как скидка с цены.
При приобретении предприятия в порядке приватизации на аукционе или по конкурсу величина надбавки или скидки определяется как разница между ценой покупки и оценочной (начальной) стоимостью предприятия.
Сумма надбавки или скидки учитывается в целях налогообложения в следующем порядке:
1) надбавка признается расходом равномерно в течение пяти лет начиная с месяца, следующего за месяцем государственной регистрации права собственности покупателя на предприятие как имущественный комплекс.
2) скидка признается доходом в том месяце, в котором осуществлена государственной регистрации права собственности покупателя на предприятие как имущественный комплекс.