- •Тема 1. Понятие и организация налогового учета
- •Этапы учетного процесса:
- •Организация и ведение налогового учета
- •Варианты ведения ну
- •Учетная политика организаций для целей налогообложения
- •Тема 2. Налоговый учет доходов организации
- •Учет внереализационных доходов
- •Налогообложение доходов в виде штрафов, пеней, полученных за нарушение условий договоров, суммы возмещения убытков
- •Налогообложение безвозмездно полученного имущества (работ, услуг)
- •Н/о доходов в виде процентов, полученных по предоставленным займам, кредитам
- •Налогообложение российских организаций за рубежом
- •Тема 3. Налоговый учет расходов организации Понятие расходов для целей налогообложения и их классификация
- •Классификация расходов
- •Расходы, не учитываемые в целях н/о:
- •Дата учета расходов
- •Учет прямых и косвенных расходов
- •Учет материальных расходов
- •Методы оценки материалов при приобретении и списании на производство товаров (р,у)
- •Учет процентов по полученным кредитам и иным долговым
- •Налоговый учет других внереализационных расходов
- •Тема 4. Налоговый учет убытков организации и резервов на предстоящие расходы Налоговый учет убытков
- •3. Убытки от простоев
- •5. Скидки покупателям
- •6. Убытки от реализации основных средств и другого имущества
- •8. Убытки прошлых лет. Перенос убытков
- •9. Убытки от уступки права требования долга
- •Учет резервов
- •Тема 5. Налоговый учет отдельных хозяйственных операций Налоговый учет лизинговых операций
- •Налогообложение операций по совместной деятельности
- •Налоговый учет продажи (покупки) предприятия как имущественного комплекса
- •Тема 6. Определение налоговой базы по налогу на прибыль
- •Расчет налога на прибыль организациями, имеющими обособленные подразделения
- •Порядок исчисления налога на прибыль бюджетными организациями
- •Налогообложение прибыли и доходов иностранных организаций в России
- •Учет постоянных и временных разниц
- •Возникновение ввр
- •Возникновение нвр
- •Возникновение ппр
- •Возникновение опр
- •Тема 7. Ведение налогового учета по другим налогам Ведение налогового учета по налогу на добавленную стоимость
- •1. Порядок составления счетов-фактур по ндс
- •Тема 8. Налоговая отчетность
- •1. Понятие и состав налоговой отчетности
- •2. Требования налоговых органов к налоговой декларации
- •3. Внесение изменений в декларацию (ст. 81).
5. Скидки покупателям
В законодательстве нет определения понятия «скидка». В сложившейся практике этот термин означает изменение цены товара. Не во всех случаях налогоплательщик может признать скидки в налоговом учете.
Согласно НК внереализационным расходом поставщика признаются премии (скидки), которые продавец выплатил или предоставил покупателю за выполнение определенных условий (ст. 265, п. 1, п/п 19.1 НК). Отсюда следует, что скидки подлежат учету в составе внереализ. расходов только у продавца. Продавец – это лицо, которое является стороной по договору купли-продажи (гл. 30 ГК). Соответственно, скидки могут учитываться только по этим видам сделок. Если скидки предоставлены по любому иному договору, учесть их в составе внереализ. расходов нельзя. Например, по договору подряда или возмездного оказания услуг сторонами являются исполнитель и заказчик.
Возможность применения скидки должна быть зафиксирована в договоре. Если договором скидки не предусмотрены, продавец не вправе их включить в состав внереал. расходов.
Чтобы покупатель получил право на скидки, он должен выполнить определенные обязательства перед продавцом. Если покупатель договорные требования не выполнил, а продавец все-таки предоставил ему скидку, тогда продавец теряет право учитывать скидку в качестве внереал. расхода.
Доходом продавца является полная стоимость реализованного покупателю товара, изначально предусмотренная в договоре (по методу начисления). По кассовому методу – исходя из фактически оплаченной выручки.
Предоставляя скидки, надо следить за тем, чтобы цена товара со скидкой не отклонялась более чем на 20 % от цены на аналогичный товар. Иначе понижение цены при отсутствии экономической целесообразности приведет к тому, что налоговый орган вынесет решение о доначислении НДС и налога на прибыль исходя из рыночных цен.
6. Убытки от реализации основных средств и другого имущества
Доходы от реализации любого имущества уменьшаются:
1) для амортизируемого имущества (основных средств и НМА) – на остаточную стоимость
2) для прочего имущества (запасы, материальные ценности) – на цену приобретения этого имущества.
3) при реализации покупных товаров – на стоимость приобретения этих товаров, определяемая по методу ср. стоимости, ФИФО и др.
4) при реализации любого имущества учитываются расходы по реализации.
Цена - Остаточная - Расходы = Прибыль
реализации (цена приобретения) по реализации (убыток)
стоимость имущества
Убыток от реализации запасов и материальных ценностей учитывается в целях налогообложения полностью в составе прочих расходов. Убыток от реализации основных средств и НМА учитывается в составе прочих расходов в равных долях в течение оставшегося срока полезного использования.
Данный порядок предусмотрен на убытки, полученные только от реализации основных средств. Под реализацией понимается и безвозмездная передача имущества. Убытки от прочего выбытия основных средств и НМА, не связанных с реализацией, учитываются в составе внереализ. расходов отчетного периода полностью (п. 8 ст. 265 НК). Например, расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной амортизации.
Пример. Организацией реализован автомобиль остаточной стоимостью 70 000 руб. Расходы по продаже 1000 руб. Автомобиль реализован за 50 000 руб. Оставшийся срок полезного использования на момент реализации – 10 месяцев.
Фин. результат = 50 000 – 70 000 – 1000 = - 21 000 руб.
На расходы убыток будет списываться ежемесячно в течение 10 месяцев по 21 000 : 10 мес = 2100 руб.