- •Тема 1. Понятие и организация налогового учета
- •Этапы учетного процесса:
- •Организация и ведение налогового учета
- •Варианты ведения ну
- •Учетная политика организаций для целей налогообложения
- •Тема 2. Налоговый учет доходов организации
- •Учет внереализационных доходов
- •Налогообложение доходов в виде штрафов, пеней, полученных за нарушение условий договоров, суммы возмещения убытков
- •Налогообложение безвозмездно полученного имущества (работ, услуг)
- •Н/о доходов в виде процентов, полученных по предоставленным займам, кредитам
- •Налогообложение российских организаций за рубежом
- •Тема 3. Налоговый учет расходов организации Понятие расходов для целей налогообложения и их классификация
- •Классификация расходов
- •Расходы, не учитываемые в целях н/о:
- •Дата учета расходов
- •Учет прямых и косвенных расходов
- •Учет материальных расходов
- •Методы оценки материалов при приобретении и списании на производство товаров (р,у)
- •Учет процентов по полученным кредитам и иным долговым
- •Налоговый учет других внереализационных расходов
- •Тема 4. Налоговый учет убытков организации и резервов на предстоящие расходы Налоговый учет убытков
- •3. Убытки от простоев
- •5. Скидки покупателям
- •6. Убытки от реализации основных средств и другого имущества
- •8. Убытки прошлых лет. Перенос убытков
- •9. Убытки от уступки права требования долга
- •Учет резервов
- •Тема 5. Налоговый учет отдельных хозяйственных операций Налоговый учет лизинговых операций
- •Налогообложение операций по совместной деятельности
- •Налоговый учет продажи (покупки) предприятия как имущественного комплекса
- •Тема 6. Определение налоговой базы по налогу на прибыль
- •Расчет налога на прибыль организациями, имеющими обособленные подразделения
- •Порядок исчисления налога на прибыль бюджетными организациями
- •Налогообложение прибыли и доходов иностранных организаций в России
- •Учет постоянных и временных разниц
- •Возникновение ввр
- •Возникновение нвр
- •Возникновение ппр
- •Возникновение опр
- •Тема 7. Ведение налогового учета по другим налогам Ведение налогового учета по налогу на добавленную стоимость
- •1. Порядок составления счетов-фактур по ндс
- •Тема 8. Налоговая отчетность
- •1. Понятие и состав налоговой отчетности
- •2. Требования налоговых органов к налоговой декларации
- •3. Внесение изменений в декларацию (ст. 81).
Налоговый учет других внереализационных расходов
1) Расходы по содержанию имущества, переданного в аренду: ремонт, амортизация, оплата коммунальных услуг. Если имущество сдается с аренду на постоянной основе, то такие расходы отражаются в составе расходов от реализации, в противном случае – в составе внереализационных расходов.
2) Отрицательные курсовые разницы. Учет в РФ ведется в рублях. Поэтому активы и обязательства, выраженные в ин. валюте, нужно пересчитывать в рубли. В результате такого пересчета в БУ и НУ могут возникнуть положительные и отрицательные курсовые разницы.
3) Судебные расходы. К ним относят:
- государственную пошлину
- судебные издержки (оплата услуг экспертов, переводчиков, проведение экспертизы и др.).
В состав внереализационных расходов не включается стоимость услуг адвокатов и исполнительский сбор (7 % от взыскиваемой суммы).
4) Банковские услуги:
- открытие и ведение банковских счетов организации
- проведение расчетов по поручению организации
- оказание услуг по установке и эксплуатации системы «Клиент-банк»
- кассовое обслуживание
- купля-продажа валюты
- выдача банковских гарантий.
Тема 4. Налоговый учет убытков организации и резервов на предстоящие расходы Налоговый учет убытков
1. Списание безнадежной дебиторской задолженности. Дебит. задолженность возникает, если покупатель товаров (работ, услуг) их не оплатил. Ее можно списать и учесть во внереализационных расходах, если она становится безнадежной:
- истек срок исковой давности
- долг не реален для взыскания.
Если создается резерв по сомнительным долгам, безнадежный долг можно списать только за счет средств резерва.
Списанию дебиторской задолженности должно предшествовать выполнение ряда условий:
1) обжалование в суде и вынесение судом решения об отказе в присуждении суммы долга кредитору.
2) принятие кредитором мер по взысканию с должника задолженности (переписка с должником о погашении долга).
2. Убытки от недостач (ст. 265 п.2 НК)
Если в организации пропало имущество, его стоимость является убытком. Он в НУ относится к внереализационным расходам. Однако уменьшить доходы на сумму убытка организация может, когда виновный в краже не установлен и этот факт подтвержден документально. Это может быть копия постановления о прекращении (приостановке) уголовного дела по факту хищения имущества или решение суда.
Если организация не обратилась в милицию и не искала виновных, она может по распоряжению руководителя списать убыток в БУ на прочие расходы. Но при расчете налога на прибыль его учесть нельзя.
3. Убытки от простоев
Расходы, которые возникают в результате простоев, организация должна отнести к убыткам (внереализационным расходам). Это зарплата простаивающих рабочих со страховыми взносами.
Работники и оборудование может простаивать по разным причинам. При этом доходы можно уменьшить на сумму убытка независимо от того, есть в нем вина организации или нет.
4. Убытки от чрезвычайных ситуаций (ст. 265 п. 3 НК)
Если в результате чрезвычайной ситуации пострадает оборудование, МПЗ и другие ценности, организация понесет убытки. Их относят к внереализационным расходам.
Помимо прямых потерь у организации могут быть и расходы на ликвидацию последствий чрезвычайного происшествия: ремонт имущества, компенсацию убытков потерпевшим и др. Для налога на прибыль такие расходы учитывают в полном объеме. Факт чрезвычайных обстоятельств нужно документально подтвердить. Для этого нужно обратиться в службы МЧС, милицию.