1.2.3. Безналичные расчёты и их формы (Турк стр 15, дкб 17)
Безналичные расчеты проводятся на основании расчетных документов установленной формы и с соблюдением соответствующего документооборота. В современных условиях применяются следующие основные формы безналичных расчетов: платежными поручениями, платежными требованиями-поручениями, аккредитивами, чеками, инкассо, векселями.
Предприятия и организации самостоятельно выбирают формы расчетов, закрепляя их в договорах. Ограничение свободы выбора со стороны банка не допускается. Выбор формы расчетов в основном определяется: характером хозяйственных связей между контрагентами; особенностью поставляемой продукции и условиями ее приемки; местонахождением сторон сделки, способом транспортировки грузов; финансовым положением юридических лиц.
Расчеты платежными поручениями - самая распространенная в настоящее время в России форма безналичных расчетов. Платежное поручение представляет собой поручение предприятия обслуживающему банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет получателя средств. Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня их выписки (день выписки не учитывается) и принимаются от плательщика к исполнению только?????????? при наличии средств на его счете.
Расчеты платёжными поручениями
1 – Поручение.
2 – Документы плательщика.
3 – Товар.
4 – Выдача денег.
Платёжное поручение выписывается плательщиком на бланке установленной формы, содержащем все необходимые реквизиты для совершения платежа и представляется в банк, как правило, в 4-х экземплярах, каждый из которых имеет своё определённое назначение:
1-й экземпляр используется в банке плательщика для списания средств со счёта плательщика и остаётся в документах банка;
4-й экземпляр возвращается плательщику со штампом банка в качестве расписки о приёме платёжного поручения к исполнению;
2-й и 3-й экземпляры платёжного поручения отсылаются в банк получателя платежа; при этом 2-й экземпляр служит основанием для зачисления средств на счёт получателя и остаётся в документах для этого банка, а 3-й экземпляр прилагается к выписке со счёта получателя как основание для подтверждения банковской проводки.
Платёжное поручение принимается банком к исполнению только при наличии??????? достаточных средств на счёте плательщика. Для совершения платежа может использоваться также ссуда банка при наличии у хозоргана права на её получение.
Действует в течение 10 дней со дня их выписки.
Платежное требование-поручение представляет собой требование поставщика (получателя денег) к покупателю (плательщику) оплатить на основании направленных в обслуживающий банк плательщика расчетных и отгрузочных документов стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг. Поступившее в банк плательщика платежное требование-поручение принимается банком только при наличии средств на счете покупателя, и оплачивается последним только в порядке предварительного акцепта (срок акцепта - три дня).
Таким образом, платежное требование-поручение можно представить как комбинированный расчетный документ, объединяющий платежное требование и платежное поручение. Часть документа - платежное требование - заполняет получатель средств, а вторую часть - поручение - заполняет плательщик при coглacии на оплату. Расчеты платежными требованиями-поручениями как и платежный поручениями, не требуют больших затрат на их проведение, однако, скорость расчетов по ним несколько ниже.
Платёжное требование-поручение выписывается поставщиком на основании фактической отгрузки продукции или оказания услуг на стандартизованном бланке в 3-х экземплярах и вместе с отгрузочными документами направляется в банк покупателя для оплаты. Возможен приём требований-поручений и на инкассо (в банке поставщика).
Расчеты платёжными требованиями-поручениями
1. Поставка товара (услуги).
1а. Передача платёжного требования-поручения в банк покупателя.
2. Расчётные документы передаются покупателю для акцепта.
3. Акцептованное платёжное требование-поручение возвращается в банк.
4. Перевод средств в банк поставщика и зачисление средств на счёт поставщика.
5. Сообщение о зачислении средств на счёт.
Аккредитив - это расчетный документ, содержащий поручение банка плательщика банку получателя оплатить товар (услуги) только при выполнении получателем условий, указанных в аккредитиве. Его выгодно использовать в отношениях с неаккуратными партнерами.
Банк, выставляющий аккредитив по заявлению своего клиента (покупателя) называется банком-эмитентом, банк поставщика (получателя средств) - исполняющим банком. Существуют следующие виды аккредитивов:
покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);
отзывные и безотзывные.
Покрытыми (депонированными) считаются аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщика или предоставляет ему кредит в распоряжение банка поставщика (исполняющий банк) на весь срок действия обязательства банка-эмитента. При установлении между банками корреспондентских отношений может использоваться непокрытый (гарантированный) аккредитив, который открывается в исполняющем банке путем предоставления ему прав списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента.
Каждый аккредитив должен ясно указывать, является ли он отзывным или безотзывным. Отзывный аккредитив может быть изменен или аннулировании банком-эмитентом без предварительного согласования с поставщиком. По умолчанию аккредитив считается отзывным. Безотзывный аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он был открыт. Поставщик может досрочно отказаться от использования аккредитива, если это предусмотрено условиями аккредитива.
В России аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком и не может быть переадресован. Выплата с аккредитива наличным деньгами не допускается. Положительной стороной данной формы расчетов являете гарантия платежа. Отрицательной - отвлечение средств покупателя из хозяйственного оборота на срок действия аккредитива, а также замедление товарооборота поставщика, поскольку до извещения об открытии аккредитива он не может отгрузить уже готовую продукцию и несет дополнительные издержки по ее хранению.
Аккредитивная форма расчётов с предварительным депонированием средств.
1. Заключение договора (аккредитивная форма расчётов).
2. Передача в банк заявления об открытии аккредитива.
3. Перевод средств в банк поставщика и зачисление средств на счёт «Аккредитивы».
4. Сообщение поставщику об открытии аккредитива.
5. Поставка товара.
6. Списание средств со счёта «Аккредитивы» и зачисление на расчётный счёт поставщика.
7. Сообщение об использовании аккредитива.
8. Сообщение покупателю.
Расчеты чеками. Чек - письменное распоряжение плательщика своему банку уплатить с его счёта держателю чека определённую денежную сумму При расчетах чеками владелец счета (чекодатель) дает письменное распоряжение банку, выдавшему расчетные чеки, уплатить определенную сумму денег, указанную в чеке, получателю средств (чекодержателю). Чеки используются и физическими, и юридическими лицами, однако, расчеты чеками между физическими лицами в РФ не допускаются.
Чек является ценной бумагой. Бланки чеков являются бланками строгой отчетности. Различают чеки именные, предъявительские и ордерные. Именной чек выписывается на определенное имя и не подлежит передаче. Чек на предъявителя передается от одного лица другому путем простого вручения. Ордерный чек может передаваться посредством передаточной надписи (индоссамента), число которых не ограничено. В России используются именные чеки. Платеж по чеку может быть дополнительно гарантирован посредством аваля.
С точки зрения инкассации (получения денег), чеки подразделяются на денежные и расчетные.
Денежные чеки применяются для выплаты держателю чека наличных денег в банке, например, на заработную плату, хозяйственные командировочные расходы и т.д.
Расчетные чеки применяются для безналичных расчетов. Расчётный чек - это документ установленной формы, содержащий безусловный письменный приказ чекодателя своему банку о перечислении определённой денежной суммы с его счёта на счёт получателя средств (чекодержателя). Расчётный чек, как и платёжное поручение, оформляется плательщиком, но в отличие от платёжного поручения чек передаётся плательщиком предприятию-получателю платежа в момент совершения хозяйственной операции, который и предъявляет чек в свой банк для оплаты.
Расчёты чеками.
1. подаётся заявление о выдаче чека;
2. депонируются средства на счёте «Расчётные чеки»;
3. плательщик получает чековую книгу;
4. плательщик вручает поставщику чек;
5. поставщик отпускает товар;
6. поставщик сдаёт чек в свой банк;
7. получив чек, банк зачисляет соответствующую сумму на расчётный счёт получателя средств;
8. передача документов для списания средств со счёта «Расчётные чеки»;
9. списание средств на оплату чека со счёта «Расчётные чеки».
В настоящее время при платежах за товары и услуги используются чеки оплачиваемые за счет средств, которые предварительно депонированы клиентом-чекодателем на отдельном банковском счете. Для получения чековой книжки предприятие должно подать в обслуживающий его банк заявление и платежное поручение на перечисление средств с его расчетного счета на отдельный счет «Расчетные чеки». Клиент получает в банке чековую книжку с указанием суммы депонированной банком, в пределах которой он может выписывать чеки. Чек должен быть предъявлен к оплате в учреждение банка в течение десяти дней, не считая дня выдачи.
Инкассо - банковская операция, посредством которой банк по поручению своего клиента получает причитающиеся ему денежные средства от других предприятий и организаций на основе расчётных, товарных и денежных документов. При инкассовой услуге банк поставщика сам пересылает платёжные требования-поручения в банк плательщика через органы связи спецпочтой. При взаимной договорённости между поставщиком и покупателем и их банками в целях ускорения расчётов почтовая пересылка документов из банка поставщика в банк плательщика заменяется передачей их содержания по телетайпу или телефаксу.
Расчеты по инкассо. При расчетах по инкассо (инкассо - банковская операция) банк обязуется по поручению своего клиента и за его счет получить от должника (плательщика) причитающиеся клиенту денежные средства и (или) акцепт платежа. Эти расчеты осуществляются основе инкассового поручения получателя платежа, которое может быть оформлено с помощью различных документов (платежное требование, чек, вексель). Платежи в порядке инкассо могут осуществляться как с акцептом, так и без акцепта плательщика в случаях, предусмотренных законодательством или договором между банком и клиентом. Бесспорное списание средств со счетов предприятий возможно государственными налоговыми инспекциями при взыскании недоимок по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, по исполнительным и приравненным к ним документам. Средства, списанные исполняющим банком со счета плательщика, должны быть немедленно переданы в распоряжение банку-эмитенту, который обязан зачислить их на счет клиента.
В безналичном обороте нашей страны при расчетах за товарно-материальные ценности длительное время доминирующей была акцептная форма расчетов с применением платежных требований. В 1988 году ее удельный вес составил 66.2% от общего объема оплаченных счетов за товары и услуги. Суть расчетов платежным требованиями (акцептной формы расчетов) состояла в том, что получатель средств представлял в обслуживающий его банк на инкассо расчетный документ, содержащий требование к плательщику об уплате получателю определенной суммы через банк.
Акцепт означает согласие плательщика на оплату платежных документов. В зависимости от хронологической последовательности получения акцепта и совершения платежа различают предварительный и последующий акцепты. При последующем акцепте оплата проводилась по мере поступления требований в банк плательщика в течение операционного дня. Акцепт хронологически следовал за оплатой. В случае поступления в течение трех дней (не считая дня поступления требования в банк) отказа от акцепта сумма платежа в тот же день восстанавливалась на том же счете плательщика, с которого была списана.
Акцепт может быть положительным и отрицательным. При положительном акцепте необходимо письменное уведомление банка плательщиком о согласии на оплату, отсутствие письменного уведомления в течение трех дней означает отказ от акцепта. При отрицательном акцепте молчание плательщика в течение трех дней означает согласие на оплату, а отказ от акцепта должен быть оформлен письменно.
Для максимального ускорения расчетов и сокращения документооборота наиболее выгоден последующий отрицательный акцепт (банк сразу списывает средства со счета плательщика, а затем в течение трех дней ждет письменного отказа акцепта). Наиболее строгой формой расчетов является предварительный положительный акцепт. В настоящее время расчеты платежными требованиями применяются в ограниченной сфере (за газ, воду, электро- и тепловую энергию, телефон). Существенным недостатком данной формы расчетов является то, что поставщику, выполнившему все условия договора, не гарантирован полный своевременный платеж. Такой недостаток предопределил недоверие к этой форме расчетов со стороны структур альтернативной экономики, функционирующих рыночных принципах.
Отказ от акцепта в любом случае должен быть мотивирован в соответствии с условиями договора. При возникновении споров по обоснованности полного и частичного отказа плательщика от акцепта платежного требования они рассматриваются арбитражем или судом. Банки подобные споры не рассматривают.
Расчеты векселями. Вексельная форма расчетов представляет собой расчеты между поставщиком и плательщиком за товары и услуги с отсрочкой платежа (коммерческий кредит) на основе специального документа - векселя. В настоящее время в России все операции регламентируются Федеральным законом от 11.03.7 «О переводном и простом векселе», который разработан в соответствии с требованиями «Единообразного вексельного закона», принятого Женевской конвенцией 7.07.30 г.
В зависимости от того, кто выступает в качестве плательщика по векселю (сам векселедержатель или третье лицо), различают два вида векселей: простой и переводной. Простой вексель (соло) - письменный документ, составленный с учетом всех обязательных для него реквизитов, содержащий простое, ничем не обусловленное обязательство векселедателя уплатить установленную в документе денежную сумму получателю платежа. Переводной вексель (тратта) - письменный документ, по которому кредитор (трассант) поручает своему дебитору (трассату) выплатить обозначенную в векселе сумму в установленный срок определенному лицу (векселедержателю). При этом первый векселедержатель (ремитент) является кредитором векселедателя (трассанта).
В переводном векселе, помимо обязательных для обоих видов векселей реквизитов, должен присутствовать реквизит «наименование плательщика» содержащий полное наименование и адрес места нахождения плательщика. И простой и переводной вексель могут быть переданы другому лицу посредством передаточной надписи - индоссамента. Платеж по векселю может быть обеспечен посредством аваля - вексельного поручительства, в силу которого лицо, оформившее аваль на векселе (авалист), принимает на себя ответственность за выполнение обязательств кем-либо и лиц, подписавших вексель (трассантом, индоссантом, трассатом). Переводный вексель до наступления срока платежа предъявляется плательщику для акцепта, который совершается путем проставления на векселе собственноручной подписи. Защита прав, вытекающих из векселя, требует выполнения обязательной досудебной процедуры протеста. Это публичный акт нотариальной конторы, официально фиксирующий отказ в акцепте переводного векселя или платежа по нему, после чего векселедержатель получает право на взыскание суммы платежа по векселю в судебном порядке.
В настоящее время вексель используется как инструмент оформления коммерческого кредита, предоставляемого в товарной форме поставщиком покупателю в виде отсрочки платежа. Преимущества его заключаются в соединении в нем двух важнейших функций - кредитной и расчетной. Развитие коммерческого кредита вексельного обращения позволяет решать проблему взаимных неплатежей предприятий и организаций, стабилизировать денежное обращение в стране. В зависимости от эмитента векселя могут быть государственными, муниципальными, банковскими (финансовые), корпоративными (выпускаются предприятиями). Основная доля приходится на корпоративные векселя (более 70%).
ДКБ 26, 27
Схема оборота простого векселя
Простой вексель (соло) представляет собой долговое обязательство, по которому плательщиком выступает векселедатель.
