№ учеб. недели |
Наименование лекционных тем (разделов) дисциплины и их содержание |
Часов |
1 |
Тема 1: Экономическая сущность и функции налогов. Налоговая система. |
1 |
1 |
Тема 2: Управление налогами. Налоговый контроль. |
1 |
2 |
Тема 3: Налог на прибыль. |
2 |
4 |
Тема 4: Налог на добавленную стоимость. Акцизы. |
2 |
6 |
Тема 5: Региональные налоги. |
2 |
8 |
Тема 6: Налог на доходы физических лиц. |
2 |
10 |
Тема 7: Страховые взносы. |
2 |
12 |
Тема 8: Местные налоги. Прочие сборы. |
2 |
14 |
Тема 9: Специальные налоговые режимы. |
2 |
ВСЕГО |
16 |
|
Тема 4: ндс. Акцизы
Налог на добавленную стоимость (НДС) регламентируется гл.21 Налогового кодекса РФ.
Налог на добавленную стоимость является регулирующим федеральным налогом.
Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Глава 21 НК РФ выделяет три категории плательщиков НДС:
организации;
индивидуальные предприниматели;
лица, признаваемые плательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.
Не признаются плательщиками НДС организации, которые применяют специальные налоговые режимы:
систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей (ЕСХН);
упрощенную систему налогообложения (ЕСН);
систему налогообложения в виде единого налога на вмененный налог (ЕНВД).
Освобождены от уплаты НДС индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения.
Согласно ст. 145 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн. руб.
(данное положение не распространяется на организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев).
Облагается
Компании и предприниматели, которые применяют общую систему налогообложения, являются плательщиками налога на добавленную стоимость.
НДС нужно платить, если компания:
реализует на территории России товары (работы, услуги, имущественные права);
выполняет строительно-монтажные работы для собственных нужд;
импортирует товары из-за границы;
передает своим подразделениям товары (работы, услуги), расходы на которые не учитываются при расчете налога на прибыль.
Кроме того, в некоторых случаях надо перечислить налог в бюджет в качестве налогового агента.
Не облагается
Но есть ряд случаев, в которых НДС платить не нужно.
Допустим, если компания проводит операции, которые не признаются объектом обложения. Их перечень приведен в пункте 2 статьи 146 Налогового кодекса. К примеру, это передача имущества в уставный капитал.
Также налог платить не надо, если компания реализует товары, работы, услуги, по которым предусмотрены льготы. Например, под льготы подпадает передача товаров стоимостью не более 100 рублей в рекламных целях. Или продажа лома цветных металлов. Также от НДС освобождаются денежные займы. Полный перечень льгот приведен в статье 149 Налогового кодекса.
Кроме того, компании, имеющие относительно небольшую выручку и не реализующие подакцизные товары, могут получить освобождение от уплаты НДС. Какие условия для этого должны выполняться, сказано в статье 145 Налогового кодекса.
Местом реализации работ (услуг) признается территория РФ.
Ставки
Существуют три ставки НДС – 18, 10 и 0 процентов. Также в некоторых случаях сумму НДС к уплате в бюджет нужно определять по расчетным ставкам 10/110 или 18/118.
По ставке 10 процентов облагаются:
-продовольственные товары,
-товары для детей,
-периодические печатные издания и книги, связанные с образованием, наукой и культурой (за исключением изданий рекламного или эротического характера),
-медицинские товары.
При этом ставку 10 процентов можно применять только к тем товарам, которые указаны в перечнях, утвержденных Правительством.
Ставку НДС 0% используют в основном при экспорте товаров, а также в других ситуациях, перечисленных в п. 1 ст. 164 Налогового кодекса.
Все остальные товары (работы, услуги) облагаются НДС по ставке 18%.