Бюджет запасів готової продукції

Показники	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Усього за рік
1. Норматив запасу готової продукції на кінець періоду, одиниць: виріб № 1 виріб № 2 виріб № 3
2. Ціна за одиницю, грн..: виріб № 1 виріб № 2 виріб № 3
3. Балансова вартість запасів готової продукції, грн.: виріб № 1 виріб № 2 виріб № 3
4. Усього запасів готової продукції, грн..

Виручка від реалізації основних засобів показує можливі надходження від реалізації частини активів підприємства по їхній очікуваній ринковій вартості. Види реалізованих основних засобів, порядок надходження коштів від їхніх продажів, ціна реалізації задаються у вихідних даних і показуються в БРГК по рядкові «Інші надходження».

Аванси від споживачів визначаються в БРГК, виходячи з можливостей реального одержання на поточний рахунок підприємства коштів із цих джерел протягом бюджетного року. При виконанні РГР не передбачається надходження авансів від споживачів.

Кредити й позики в БРГК є розрахунковим показником і плануються тільки, якщо залишок коштів у якийсь із періодів бюджетного року стає негативним або менше встановленого незнижуваного залишку. Сума кредиту й позики визначається також виходячи із запланованої величини капітальних витрат підприємства відповідно до інвестиційного бюджету.

Спочатку складається перший варіант кредитного плану, який згодом, можливо, буде коректуватися в міру складання остаточногоБРГК ( з урахуванням потреби в обігових коштах). Величина кредитів і позик підлягає збільшенню, якщо сума видатків у якийсь період бюджетного року буде перевищувати звичайну суму видатків коштів по основних операціях підприємства.

3 етап. Розраховується обсяг очікуваних грошових платежів по основних напрямках.

Головним напрямком використання коштів підприємства виступає фінансування поточних операційних видатків: на закупівлю сировини й матеріалів, на оплату праці, накладних, комерційних, управлінських і інших операційних видатків. У такий спосіб установлюють, які види витрат і видатків повинне буде понести підприємство, щоб забезпечити запланований обсяг продажів.

Для визначення загального обсягу видатків і витрат складаються наступні операційні бюджети:

• прямих витрат на матеріали;

• прямих витрат праці (на оплату праці);

• загальновиробничих накладних видатків;

• комерційних видатків;

• управлінських видатків.

Знаючи обсяги виробництва по кварталах бюджетного року, а також нормативи витрат сировини й матеріалів, необхідних для проведення кожного виробу, розраховують прямі витрати матеріалів по кожному виробу й у цілому по всіх видах продукції. Для цього складаються «Бюджет закупівель матеріалів» і «Бюджет прямих витрат на матеріали».

Потреба в матеріалах для виробництва кожного виробу розраховується шляхом множення кількості планованого обсягу виробництва (таблиця 3) на величину витрати матеріалу на одиницю виробу. При виконанні контрольної роботи, щоб не ускладнювати формат бюджету, передбачається спрощений підхід, відповідно до якого, на кожний виріб витрачається один вид матеріалу. Нормативи витрат матеріалу на одиницю виробу задані у вихідних даних (додаток).

Крім того, необхідно враховувати створення нормативних (перехідних) запасів матеріалів. Нормативний запас матеріалів на кінець кварталу становить певну частку від потреби в них у наступному кварталі. Відповідно, запас матеріалів на початок кварталу дорівнює кінцевому запасу в попередньому кварталі. Для виконання контрольної роботи нормативи запасу матеріалів на кінець кварталу й запаси на кінець четвертого кварталу задано в додатку 1.

Для визначення обсягу необхідних закупівель матеріалів у натуральних одиницях виміру на бюджетний період використовують балансове рівняння:

ЗМ_нп+ ОМ = ЗМ_кп+ ПМ, (4)

де ЗМ_нп – норма запасів матеріалів на початок періоду;

ЗМ_кп – норма запасів матеріалів на кінець періоду;

ОМ – обсяг закупівель матеріалів за період;

ПМ – потреба виробництва в матеріалах за період.

Результати розрахунків обсягів закупівель матеріалів по кожному виробу зводяться відповідно в таблиці 5-7.

Таблиця 5