Порядок виконання контрольної роботи

Процес виконання контрольної роботи включає наступну послідовність кроків:

5. визначається залишок коштів на початок періоду (вступне сальдо);

6. розраховуються грошові надходження протягом бюджетного періоду (року);

7. розраховуються грошові платежі протягом бюджетного періоду (року);

8. визначається залишок коштів на кінець періоду (кінцеве сальдо).

1 етап. Залишок коштів на початок періоду визначається як фактичний залишок коштів підприємства на його рахунках на початок бюджетного року. Для виконання РГР вступне сальдо на початок бюджетного року задається у вихідних даних.

2 етап. Розраховується обсяг очікуваних грошових надходжень з різних джерел.

Основним джерелом надходження коштів є виручка від реалізації продукції. Для її розрахунків складається «Бюджет продажів» по кожному виду продукції, що випускається підприємством, у якому визначається у вартісному вираженні обсяг реалізованої продукції. Вартість продажів розраховується шляхом множення кількості планованої до продажу продукції в натуральному вираженні (окремо по кожному виду виробів) на відпускні ціни підприємства.

З метою виконання контрольної роботи обсяги продажів у натуральному вираженні й ціна продажів одиниці продукції задаються у вихідних даних, наведених у додатку. При цьому відпускні ціни на вироби в бюджетному році прийняті з урахуванням інфляції.

Результати розрахунків зводяться в таблицю 1.

При розрахунках грошових надходжень від реалізації продукції необхідно враховувати, що надходження коштів за продукцію за часом не збігається з її відвантаженням споживачам, тому що можливі передоплата продукції або реалізація в кредит. Виручка від реалізації продукції, відбита в бюджеті доходів і видатків, буде відрізнятися від обсягу коштів, що надійшли за відвантаження, у цьому ж періоді.

Таблиця 1

Бюджет продажів

Показники	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Усього за рік
1. Плановані продажі, одиниць виріб №1 виріб №2 виріб №3
2. Ціна за одиницю, грн.. виріб №1 виріб №2 виріб №3					х х х
3. Плановані продажі, грн. виріб №1 виріб №2 виріб №3
4. Усього продажів, грн.

Для розрахунків суми надходження коштів від реалізації продукції визначається, яка частка відвантаженої продукції буде оплачена покупцями в той же період по передоплаті або за готівку, а яка частка - пізніше й протягом якого періоду. Визначити ці частки можна або на основі аналізу умов укладених договорів поставки продукції, або виходячи зі тенденцій продажів, що склалися в минулі періоди і надходжень коштів на рахунки підприємства.

Друга частина надходжень коштів від реалізації продукції формує дебіторську заборгованість. При цьому враховують період, який потрібно покупцям для того, щоб повністю оплатити рахунки.

Для більш точного складання БРГК і розрахунків руху дебіторської заборгованості будується графік надходжень коштів за відвантажену продукцію як додаток до бюджету продажів, у якому передбачається ймовірна динаміка надходжень коштів після відвантаження продукції споживачам. Більш точний розрахунок припускає класифікацію дебіторської заборгованості по строках її погашення. Використовуючи балансовий метод, розраховують грошові надходження й зміну дебіторської заборгованості. Балансове рівняння має вигляд:

ДЗ_нп+ ВР = ДЗ_кп+ ГН, (1)

де ДЗ_нп – дебіторська заборгованість на початок періоду;

ДЗ_кп – дебіторська заборгованість на кінець періоду;

ВР – виручка від реалізації продукції в періоді;

ГН – грошові надходження в періоді.

Звідси

ДЗ_кп= ДЗ_нп+ ВР – ГН. (2)

З метою виконання контрольної роботи приймається, що частина обсягу продажів оплачується в тому ж кварталі, у якому відбулося відвантаження продукції, а частина, що залишилася, – у наступному за відвантаженням кварталі. Ця частка, що залишилася, задається у вихідних даних, наведених у додатку. Також у додатку, де також вказується залишок дебіторської заборгованості на початок бюджетного року, який передбачається погасити в першому кварталі бюджетного року.

Результати розрахунків надходження коштів від продажів оформляються в таблиці 2.

Таблиця 2