5.3. Відкриття рахунків у органах Державної казначейської служби України

У 2012 р. Мінфін України затвердив новий Порядок відкриття та закриття рахунків у національній валюті в органах ДКСУ, який регламентує взаємовідносини між органами ДКСУ і розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів, підприємствами, установами, організаціями і фізичними особами-підприємцями (далі клієнти), органами, що контролюють надходження до бюджету, та органами місцевого самоврядування при відкритті (закритті) рахунків.

Бюджетні рахунки відкриваються щорічно на початок нового бюджетного періоду відповідно до закону про ДБУ та рішень про місцеві бюджети. Усі відкриті рахунки реєструються в книзі відкритих рахунків, яка ведеться органами ДКСУ. РКО клієнтів Казначейства здійснює відповідно до умов договорів.

Органи ДКСУ можуть здійснювати дистанційне обслуговування клієнтів на основі використанням програмно-технічного комплексу «Клієнт казначейства - Казначейство».

5.3.1. Відкриття рахунків за надходженнями

Щорічно на початок нового бюджетного періоду відповідно до БКУ, ЗУ про ДБУ, рішень про місцеві бюджети та бюджетної класифікації в органах ДКСУ відкриваються рахунки за надходженнями до бюджетів (крім рахунків для зарахування власних надходжень бюджетних установ). Рахунки відкриваються протягом 45 днів з дня прийняття закону про ДБУ.

У разі відсутності змін у законодавстві щодо надходжень бюджетів, та/або порядку їх зарахування, а також у разі неприйняття або несвоєчасного прийняття ЗУ про ДБУ органи Казначейства не пізніше першого робочого дня нового бюджетного періоду відкривають (перевідкривають) рахунки з реквізитами попереднього бюджетного періоду. При наявності змін Казначейство централізовано відкриває/закриває рахунки за надходженнями. Інформація про відкриті/закриті рахунки доводиться до органів, що контролюють справляння надходжень бюджету згідно із встановленими порядками взаємодії, та місцевих фінансових органів.

Управління (відділення) ДКСУ на місцях за інформацією про відкриті рахунки, даних органів, що контролюють справляння надходжень бюджету, та відповідних місцевих фінансових органів, подають до ГУ ДКСУ службові записки щодо відкриття/закриття бюджетних рахунків за надходженнями з переліком надходжень на відповідній території, у розрізі бюджетів.

ГУ ДКСУ блокують рахунки за надходженнями, що не справляються на відповідній території і формують справи з юридичного оформлення рахунків, які містять: службові записки щодо відкриття/закриття бюджетних рахунків, картку із зразками підписів та відбитка печатки (має бути засвідчена підписом керівника органу Казначейства вищого рівня та печаткою).

Структурні підрозділи ДКСУ та/або ГУ ДКСУ для відкриття рахунків за надходженнями подають службові записки. При відкритті рахунків ДКСУ та ГУ ДКСУ формують справи з юридичного оформлення рахунків на відповідні структурні підрозділи (службові записки щодо відкриття/закриття бюджетних рахунків та зразки підписів посадових осіб, яким надано право підпису на платіжних, розрахункових та інших розпорядчих документах).

Якщо відкриваються рахунки з реквізитами попереднього бюджетного періоду, службові записки щодо їх відкриття не складаються.

Бюджетні рахунки для зарахування до спеціального фонду власних надходжень бюджетних установ відкриваються на ім'я бюджетних установ - РК та їх відокремлених структурних підрозділів у розрізі кодів класифікації доходів бюджету. Відкриваються вони одночасно з відкриттям відповідних спеціальних реєстраційних рахунків розпорядникам бюджетних коштів.

Для відображення в обліку гривневого еквіваленту надходжень іноземної валюти, які отримують бюджетні установи, що функціонують за кордоном (зараховуються на валютні рахунки ДКСУ в уповноважених банках) ДКСУ відкриває відповідні бюджетні рахунки за відповідними балансовими рахунками та кодами бюджетної класифікації на підставі службових записок структурних підрозділів.

За кожним видом надходжень відповідного бюджету вибудовується окрема модель доходного рахунку на підставі відповідних документів. Так, рахунок для обліку находження податку на прибуток підприємств і організацій, виглядатиме так:

3111К001хххххх, де:

3111 – балансовий рахунок відкритий за балансовими рахунками Плану рахунків;

К – ключ банку (0-9);

001 – символ звітності банку, що відповідає коду бюджетної класифікації доходів бюджету 1020100;

хххххх – шифр території, якій зараховується платіж (м. Чернівці - 800002).