Махинации при осуществлении подрядных работ;
Наиболее распространены следующие варианты искажения данных в документах:
Приписки в объемах (завышение метрических единиц, площади скрытых работ по подготовке поверхности, объемов вывезенного грунта, и др., списание более дорогих и использование более дешевых материалов, необоснованное применение повышающих коэффициентов).
Удвоение затрат – удвоение затрат по расценкам (одновременно применяются комплексные и единичные расценки), удвоение затрат по материалам – фактически используемые материалы заказчика указываются в сметном расчете для оплаты подрядчику.
Повторяющийся ремонт объектов или оборудования – комплексные расценки на один погонный метр высоки, в то время как фактические расходы минимальны.
Манипуляции в тендерах;
Ограничение возможности победы независимых участников, с помощью:
- участия ряда «своих» фирм;
- занижение цены ради победы в тендере с последующим ее пересмотром по причине индексации, которая зачастую создается искусственно, дополнительных и непредвиденных работа;
- подгонка технического задания и условий под конкретное предложение;
- определение технических параметров под конкретного производителя,
- установление завышенных требований и последующая приемка более низких параметров.
Слайд 43. Треугольник мошенничества.
Слайд 44. Факторы риска: «Давление»
Слайд 45. Факторы риска: «Возможность»
Слайд 46. Факторы риска: «Оправдание»
Слайд 47. Примеры самооправдания
Слайд 48. Меры по выявлению признаков мошенничества
Слайд 49. Недостатки системы внутреннего контроля
Слайд 50. Процедуры, которые способствуют их выявлению.
Слайд 51. В компании Мечел существует 3 основные формы борьбы с коррупцией:
Если сотрудник получает предложения по использованию своего служебного положения в корыстных целях или знает о фактах злоупотребления, он может сообщить об этом по телефону доверия или через почтовый ящик доверия;
Любому работнику может быть предложено пройти психофизиологическое исследование с использованием полиграфа. Это оговорено внутренними нормативными документами и может быть связано как с характером деятельности сотрудника, так и с проведением служебных проверок;
Добровольное предоставление сведений имущественного характера, то есть декларация.
Запрашивается она раз в год и хранится в обезличенном виде в управлении корпоративной безопасности ОАО «Мечел». Вскрывается, если возникает необходимость в анализе предоставленных сведений.
Каждый из этих инструментов помогает не только уличать, но и оправдывать сотрудников.
Корпоративный журнал Наш Мечел 25 декабря 2012 №3.
Слайд 52. На следующем слайде приведены три линии действующей защиты от реализации риска мошенничества в процессе оценки рисков, связанных с достижениями целей ПАО «ЧМК»:
Первая линия защиты (владельцы риска / менеджеры), внедряют процессы для выявления и предотвращения фактов мошенничества.
- Совместно с внешними и внутренними аудиторами, службой внутреннего контроля анализируют подверженность организации мошенничеству
Вторая линия защиты (риск, контроль и нормативно-правовое соответствие)
- Обеспечивает проведение проверок системы управления рисками и контроля с учётом риска мошенничества.
- Подразделения, могут играть важную роль в выявлении и предупреждении фактов мошенничества. Таким подразделениям могут быть поручены задачи разработки и контроля внедрения политик и процедур предприятия в отношении мошенничества
Третья линия защиты (внутренний аудит и внутренний аудит)
- Стандарты предъявляют к внутренним аудиторам и сотрудникам отдела внутреннего контроля требование демонстрировать надлежащую профессиональную компетентность в изучении вероятности мошенничества в сферах, в отношении которых проводится проверка.
- Они обязаны обладать достаточными знаниями для оценки риска мошенничества и системы управления таким риском организации, но они не обязаны обладать компетентностью внутреннего аудитора, основная специализация которого распространяется на выявление и расследование фактов мошенничества
Другие игроки
- Совет директоров группы «Мечел» несёт ответственность за контроль систем и процессов, предназначенных для выявления и предупреждения мошенничества.
- Совет и высшее руководство утверждают политику выявления и предупреждения мошенничества.
- Совет должен получать периодические отчёты о подверженности организации мошенничеству, включая отчёты о мошенничестве в финансовой сфере
Слайд 53. Итак, подведем итог нашей встречи.
Система внутреннего контроля касается всех сфер деятельности предприятия;
Ответственность руководителя за описание бизнес-процесса, контрольной процедуры, идентификации и оценки риска;
Данные, предоставляемые для отчетности в любом виде на каждом этапе работы должны быть достоверными;
Ответственность исполнителя за предоставление достоверных данных;
Нарушения могут быть выявлены на любом этапе как СВК так и Службой безопасности предприятия;
В случае выявления мошенничества сообщите на телефон доверия или почтовый ящик.
Вступающий в силу с 1 сентября текущего года Федеральный закон от 5 мая 2014 г. № 99-ФЗ "О внесении изменений в главу 4 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" (далее – Закон) вносит существенные поправки в порядок создания, деятельности и ликвидации юридических лиц.
Немаловажные поправки коснулись и акционерных обществ. Закон отменяет их деление на открытые и закрытые – им на смену придут публичные и непубличные общества (в ГК РФ появится новая статья – ст. 66.3). Публичным будет являться акционерное общество, акции которого и конвертируемые в них ценные бумаги публично размещаются (путем открытой подписки) или публично обращаются на условиях, установленных законами о ценных бумагах1. Кроме того, правила о публичных обществах будут применяться к АО, в уставе и фирменном наименовании которых указано, что общество является публичным. АО, которые не отвечают этим условиям, являются непубличными. Также к непубличным обществам отнесены и ООО (пп. "г" п. 24 ст. 1 Закона).
Кроме того, Закон устанавливает необходимость проведения для проверки и подтверждения правильности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности обязательного внешнего аудита2 абсолютно для всех АО (в настоящее время он проводится только в отношении организаций, являющихся ОАО, и еще по некоторым основаниям) и в ряде случаев – для ООО (пп. "е" п. 24 ст. 1 Закона).