Слайд 38.

Порядок действий при анализе критических полномочий:

• Формирование базы данных по существующему разделению функций:

  • рассылка анкеты руководителям подразделений ПАО «ЧМК

  • формирование матрицы разделения функций на основании заполненных анкет

  • проведение идентификации и анализа разделения критических полномочий;

• Формирование матриц разделения функций в бизнес-процессах

• Утверждение сформированных матриц разделения функций

Слайд 39. Пример заполненной анкеты

Слайд 40. Пример сформированной матрицы

Слайд 41. А теперь поговорим о том, на что направлена система внутреннего контроля и оценка рисков – на предотвращение мошенничества.

Информация даже о незначительных злоупотреблениях со стороны руководства компании становится критической и непосредственно отражается на инвестиционной привлекательности компании и ее имидже

Мошенничество (согласно статье 159 УК РФ) – это хищение чужого имущества или приобретение права на чужое имущество путем обмана или злоупотребления доверием.

К мошенничеству относятся намеренные действия одного или более лиц среди руководства, управляющего персонала, сотрудников, или третьих сторон, предусматривающие использование обмана, для получения неоправданной или незаконной выгоды.

Существует три основные направления корпоративного мошенничества являются:

- хищение активов;

- манипуляции с финансовой отчетностью и налоговые преступления;

- коррупция.

Хищение активов из организации и коррупция являются самыми распространенными направлениями корпоративного мошенничества.

Разнообразная по своей форме и содержанию недобросовестная деятельность высшего руководства и обычных сотрудников организации может включать реализацию товаров и услуг по заниженным ценам и приобретение по завышенным, мелкие хищения работниками со складов предприятия и крупные преступные махинации со стороны высшего звена компании.

Однако с увеличением краж активов у мошенников возрастает необходимость скрывать возникающие убытки, искажать информацию, фальсифицировать данные. В этих целях недобросовестные работники используют различные "творческие схемы" манипуляций с финансовой отчетностью.

Коррупция представляет собой действия сотрудников или представителей руководства компании, связанные с использованием служебного положения и оказывающие влияние на финансово-хозяйственные операции организации вопреки ее интересам с целью получения противозаконного вознаграждения, включая "откаты", "оплату" входа на рынок и т.д.

Слайд 42. Накопленный опыт в области противодействия корпоративному мошенничеству позволяет отметить некоторые наиболее распространенные способы злоупотреблений, допускаемых работниками организации. Одни из них имеют специфику, связанную с видом экономической деятельности, другие являются практически универсальными.

• Приписки и пересортица;

Широко распространены в сфере поставки материалов, используемых в производстве. При приемке, например, металлолома легирующих материалов приписывается несуществующий объем, лучшее качество, большее содержание активного элемента и т.п. В случае взвешивания масса «добирается» землей, кусками железобетона и т.п.

Известны случаи, когда машины даже не разгружались и ехали на второй круг. Поставщик оплачивает приписки приемщику или его руководителю.

Так слитки дорогих металлов вывозятся под видом более дешевых.

• Повторная закупка и списание;

Махинации с запчастями, оборудованием могут осуществляться по следующей схеме: закупка (реальное) – списание (часть реально, часть фиктивно), закупка (фиктивная). В сговоре участвует поставщик, лицо, осуществляющее прием и хранение деталей, и лицо, ответственное за их установку и использование.

Примером может служить такой вариант – основное оборудование списывается как металлолом, вывозится за территорию и модернизируется, а затем ввозится под видом нового.

• Неучтенное производство;

Основные схемы – завышенные технологические нормы расхода сырья, материалов, энергоносителей или неучтенное сырье, которое дает на выходе неучтенную товарную продукцию. Зачастую появление неучтенного сырья бывает следствием завышенных норм на предшествующих стадиях производства. Если неучтенная продукция образовалась – то ее реализация – дело техники. Через дыру в заборе, автомобилями со скрытыми полостями, по сговору с охраной, по подложным документам, по реальным документам с двойным вложением.

• «Откаты» и другие манипуляции с ценами;

Могут использоваться в самых различных вариантах: покупки по завышенным ценам (аудит – имитация контрольной закупки), предоставление низких цен по индивидуальным заказам (аудит – анализ цен для разных покупателей за один и то же период для аналогичных товаров, проводились ли сделки с клиентом ранее, сколько лежит товар на складе), более высоких скидок. В любом случае фирма-контрагент получает дополнительную сумму денег, из которой платит сотруднику, осуществляющему корректировку цены. Аргументы прикрытия: важность клиента, сложность исполнения, надежность поставщика, отсутствие другого варианта и т.п.

Так же существует вариант ценовых манипуляций – действующие цены скрываются, а покупателю предлагаются более высокие.