2. Расчет резерва незаработанной премии

Резерв незаработанной премии (РНП) – это часть начисленной страховой премии (взносов) по договору, относящаяся к периоду действия договора, выходящему за пределы отчётного периода (незаработанная премия), предназначенная для исполнения обязательств по обеспечению предстоящих выплат, которые могут возникнуть в следующих отчётных периодах. Расчет резерва незаработанной премии производится:

• Методом «24»

• Методом «pro rata temporis»

1. Алгоритм расчета резерва незаработанной премии методом “24”

Расчеты начинаются с определения j – ой группы договоров, объединенных по следующим признакам:

1. месяц начала ответственности;

2. периодичность уплаты страхового взноса;

3. срок действия договора страхования.

j принимает значения 1, 2, 3 и 4, где,

1 – договоры сроком до 1 месяца;

2 – договоры сроком до 3 месяцев;

3 – договоры сроком до 6 месяцев;

4 – договоры сроком до 12 месяцев.

Незаработанная премия рассчитывается следующим образом (1):

НП_j ¹ = K_j * ∑_j БСП_j ¹ (1)

где К_j - коэффициент для расчета НП пo j-ой группе методом «24»;

БСП - базовая страховая премия, рассчитываемая как страховой взнос за вычетом комиссионного вознаграждения и отчислений в резерв предупредительных мероприятий.

Сумма незаработанной премии по первой учетной группе страхования рассчитывается по формуле (2):

НП¹= ∑ НП_j ¹ (2)

БСП по i-му договору вычисляется по формуле (3):

БСП_i = СВ_i – КВ_i – РПМ_i (3),

где СВ_i – страховой взнос, поступивший в отчетном периоде по i-му договору страхования;

КВ_i – комиссионное вознаграждение, фактически выплаченное (начисленное) за заключение i-го договора страхования;

РПМ_i – сумма средств, направленная на формирование резерва предупредительных мероприятий по i-му договору.

Следует отметить, что для 1 месяца коэффициент Kj будет равен 1/2; для 3 месяцев -1/6, 1/2, 5/6; для 6 месяцев- 1/12, 1/4, 5/12, 7/12, 3/4, 11/12; для 12месяцев- 1/24, 1/8, 5/24, 7/24, 3/8, 11/24, 13/24, 5/8, 11/24, 19/24, 7/8, 23/24.

2. Алгоритм расчета методом «pro rata temporis»

В данном случае незаработанная премия будет равна (4):

НП_j ¹ = БСП*(D_i-C_i)/D_i (4)

где D_i – срок действия i-ого договора в днях;

C_i – число дней с момента вступления i-ого договора в силу до отчетной даты.

Общая величина незаработанной премии по договорам страхования на отчетную дату рассчитывается по следующей формуле (5):

НП = ∑Н_iП_i (5)

Расчет резерва незаработанной премии методом «24» по первой учетной группе будет представлен в формах 1-5, а метод «pro rata temporis» - в формах 6-7.

2. Формирование исходной информации для расчета. Журнал учета договоров страхования.

Журнал учета заключенных договоров страхования на конец отчетного финансового периода является основным источником информации для расчета. Данный журнал изначально должен содержать 50 записей, а в качестве отчетной даты конца отчетного финансового периода будет установлена дата 31.12.14

Таблица1 . Учетные группы страхования используемые в расчете

№ учетной группы	Наименование учетной группы	Тариф	№ договора
Учетная группа 1	Страхование гражданской ответственности перевозчика	11%	1-1,1-11,1-12,1-14,1-18,1-21,1-25,1-32,1-45,1-50
Учетная группы 2	Страхование грузов	22%	1-2,1-4,1-10,1-13,1-19,1-26,1-29,1-30,1-42,1-44
Учетная группа 3	Страхование граждан, выезжающих за рубеж	25%	1-3,1-5,1-6,1-9,1-15,1-17,1-22,1-33,1-34,1-49
Учетная группа 4	Страхование товаров на складе	25%	1-7,1-8,1-9,1-16,1-20,1-24,1-28,1-35,1-37,1-38
Учетная группа 5	Страхование предпринимательских рисков	15%	1-23.1-27,1-31,1-36,1-39,1-40,1-41,1-43,1-46,1-47,1-49

Журнал учета заключенных договоров страхования на 31.12.2014 должен содержать следующие графы:

1. № договора;

2. страховая сумма;

3. страховой взнос;

4. комиссионное вознаграждение;

5. фонд предупредительных мероприятий;

6. дата вступления договора в силу;

7. срок действия договора;

8. дата окончания договора;

9. базовая страховая премия, рассчитанная на 1, 3, 6 и 12 месяцев.

Страховой взнос рассчитывается как % от страховой суммы.

Коммерческое вознаграждение равно 10% от страхового взноса.

Отчисление в резервы предупредительных мероприятий составляет 50% от коммерческого вознаграждения.

Стоит отметить, что в графе «1 месяц» находятся договоры, срок действия которых составляет 1 месяц; «З месяца» - от 2 до 3 месяцев; «6 месяцев» - от 4 до 6 месяцев; «12 месяцев» - от 7 до 12 месяцев.

Составленный нами журнал учета договоров страхования представлен в таблице 2.

Таблица 2. Журнал учета заключенных договоров страхования

Журнал учета заключенных договоров страхования на 31.12.2014 (тыс. руб.)
№ договора	Страховая сумма (тыс. руб.)	Страховой взнос (тыс.руб.)	Комиссионное вознаграждение (тыс. руб.)	Фонд предупреди тельных мероприятия (тыс.руб.)	Дата вступления договора в силу	Срок действия договора (мес.)	Дата окончания договора	Базовая страховая премия по договора м сроком 1 месяц (тыс.руб.)	Базовая страховая премия по договора м сроком 3 месяца (тыс.руб.)	Базовая страховая премия по договора м сроком 6 месяцев (тыс.руб.)	Базовая страховая премия по договорам сроком 12 месяцев (тыс.руб.)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1-1	45	4,95	0,45	0,225	16.01.14	12	16.01.15				4,275
1-2	47	10,34	0,47	0,235	31.01.14	12	31.01.15				9,635
1-3	32	8	0,32	0,16	07.02.14	11	07.01.15				7,52
1-4	74	16,28	0,74	0,37	18.02.14	12	18.02.15				15,17
1-5	15	3,75	0,15	0,075	25.02.14	11	25.01.15				3,525
1-6	89	22,25	0,89	0,445	08.03.14	12	08.03.15				20,915

Продолжение таблицы № 2

1-7	25	6,25	0,25	0,125	10.03.14	10	10.01.15				5,875
1-8	24	6	0,24	0,12	11.03.14	11	11.02.15				5,64
1-9	32	8	0,32	0,16	22.03.14	12	22.03.15				7,52
1-10	17	3,74	0,17	0,085	04.04.14	10	04.04.15				3,485
1-11	22	2,42	0,22	0,11	10.04.14	9	10.01.15				2,09
1-12	31	3,41	0,31	0,155	11.04.14	12	11.04.14				2,945
1-13	35	7,7	0,35	0,175	20.04.14	9	20.04.15				7,175
1-14	38	4,18	0,38	0,19	06.05.14	12	06.05.14				3,61
1-15	39	9,75	0,39	0,195	11.05.14	10	11.03.15				9,165
1-16	40	10	0,4	0,2	27.05.14	8	27.01.15				9,4
1-17	45	11,25	0,45	0,225	03.06.14	11	03.05.15				10,575
1-18	45	4,95	0,45	0,225	10.06.14	10	10.04.15				4,275
1-19	25	5,5	0,25	0,125	11.06.14	7	11.01.14				5,125
1-20	28	7	0,28	0,14	29.06.14	9	29.03.15				6,58
1-21	30	3,3	0,3	0,15	20.06.14	12	20.06.15				2,85
1-22	32	8	0,32	0,16	01.07.14	8	01.03.15				7,52
1-23	11	1,65	0,11	0,055	07.07.14	11	07.06.15				1,485
1-24	15	3,75	0,15	0,075	11.07.14	12	11.07.15				3,525

Продолжение таблицы № 2

1-25		18		1,98		0,18	0,09		20.07.14	7	20.02.15							1,71
1-26		25		5,5		0,25	0,125		21.07.14	10	21.05.15							5,125
1-27		25		3,75		0,25	0,125		03.07.14	6	03.01.15					3,375
1-28		32		8		0,32	0,16		01.08.14	8	01.04.15							7,52
1-29		34		7,48		0,34	0,17		07.08.14	12	07.08.15							6,97
1-30		32		7,04		0,32	0,16		10.08.14	9	10.05.15							6,56
1-31		35		5,25		0,35	0,175		11.08.14	10	11.06.15							4,725
1-32		37		4,07		0,37	0,185		10.08.14	11	10.07.15							3,515
1-33	39		9,75		0,39		0,195	11.08.14		12	11.08.15						9,165
1-34	40		10		0,4		0,2	01.09.14		6	01.03.15					9,4
1-35	45		11,25		0,45		0,225	09.09.14		5	09.02.15					10,575
1-36	46		6,9		0,46		0,23	10.09.14		8	10.05.15						6,21
1-37	48		12		0,48		0,24	12.09.14		9	12.06.15						11,28
1-38	50		12,5		0,5		0,25	13.10.14		11	13.09.15						11,75
1-39	50		7,5		0,5		0,25	16.10.14		10	16.08.15						6,75
1-40	51		7,65		0,51		0,255	24.10.14		12	24.10.15						6,885
1-41	52		7,8		0,52		0,26	22.10.14		8	22.06.14						7,02
1-42	55		12,1		0,55		0,275	30.10.14		7	30.05.15						11,275

Продолжение таблицы № 2

1-43	55	8,25	0,55	0,275	13.11.14	4	13.03.15			7,425
1-44	67	14,74	0,67	0,335	12.11.14	3	12.02.15		13,735
1-45	89	9,79	0,89	0,445	29.11.14	3	29.02.15		8,455
1-46	92	13,8	0,92	0,46	17.11.14	12	17.11.15				12,42
1-47	95	14,25	0,95	0,475	15.12.14	2	105.02.15		12,825
1-48	72	10,8	0,72	0,36	18.12.14	3	18.03.15		9,72
1-49	64	9,6	0,64	0,32	16.12.14	1	16.01.15	8,64
1-50	66	9,9	0,66	0,33	14.12.14	12	14.12.15				8,91