85) Земельный налог: общая характеристика налога, особенности установления и введения; элементы налогообложения.

Земельный налог устанавливается НК РФ (главой 31 вводится в действие на территории мун образо­ваний в соответствии с нпа представи­тельных органов этих мун образований.

Налогоплательщиками  признаются организа­ции и физ лица, обладающие зем участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации и физ лица в отношении зем участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по догово­ру аренды. Объектом налогообложения признаются зем участки, рас­положенные в пределах мун образования (городов феде­ значения), на территории кото­рого введен земельный налог. Налоговая база определяется в отношении каждого зем участка как его кадастровая стоимость на 1 января года, явл налоговым периодом. Определение налоговой базы производится в следующем порядке: Организации: опред налоговую базу самостоятельно на ос­новании сведений гос зем ка­дастра о каждом зем участке, принадлежа­щем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования. Ип в отноше­нии участков, исполь­зуемых ими в пред­пр дея­тельности: определяют налоговую базу самостоятельно на ос­новании сведений ка­дастра о каждом зем участке, принадлежа­щем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно­го наследуемого владения. Для физ лиц налоговая база опред налоговыми органами. Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 руб. на одного налогоплательщика на территории од­ного мун образования (городов федерального значения) для: Героев ссср, Героев рф, пол­ных кавалеров ордена Славы; инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу ин­валидности, установленную до 1 января 2004 г. без вынесения заклю­чения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;

инвалидов с детства; ветеранов и инвалидов ВОВ, а также ветеранов и инвалидов боевых действий; Налоговым периодом признается календарный год. Для организаций и ип отчетны­ми периодами признаются 1 2 3 квартал календарного года.

86) Общая характеристика налога на имущество физических лиц, особенности установления и введения; элементы налогообложения.

Налог на имущество физ лиц (устанавливается Кодексом и нпа представительных органов мун образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нпа представительных органов муни образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками признаются физ лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объектом признается расположенное в пределах мун образования имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; жилые строения, расположенные на зем участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома. Налоговая база определяется исходя из их кадастровой стоимости. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов мун образований (законами городов фед значения) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, жилых помещений; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом); гаражей и машино-мест; хоз строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на зем участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей

право на налоговую льготу имеют: Герои ссср и Герои рф, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней; инвалиды I и II групп инвалидности; инвалиды с детства;

участники гражданской войны, вов, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, а также ветераны боевых действий;

87) Основные положения системы налогообложения для сельскохозяйственных производителей (единый сельскохозяйственный налог): условия применения, налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая ставка, порядок исчисления и уплаты налога.

Организации и ип, являющиеся сельхоз прозиводит вправе добровольно перейти на уплату единого сельскохоз налога. Организации, явл налогоплательщиками единого сельскохоз налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за искл налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам), налога на имущество организаций. Организации, явл налогоплательщиками единого сельскохоз налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (за искл налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию рф и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией

Ип, явл налогоплательщиками единого сельскохоз налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на доходы физ лиц (в отношении доходов, полученных от предпр деятельности, за искл налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам), налога на имущество физ лиц (в отношении имущества, используемого для осущ предпр деятельности). Ип, явл налогоплательщиками единого сельскохоз налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. Организации и ип не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, а также обязанностей контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний. Налогоплательщии единого сельскохоз налога - организации и ип.

Организации и ип, изъявившие желание перейти на уплату единого сельскохоз налога со след календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ип не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на уплату единого сельскохоз налога.

Налоговая база - ден выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по оф курсу цб, установленному соответственно на дату получения доходов и дату осущ расходов. Доходы, полученные в нат форме, учитываются при опред налоговой базы исходя из цены договора с учетом рыночных цен При определении налоговой базы доходы и расходы опред нарастающим итогом с начала налогового периода. Налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. Налогоплательщики вправе осущ перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Налоговый период - календарный год. Отчетный - полугодие.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 %. Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по единому сельскохоз налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия. Авансовые платежи по единому сельскохоз налогу уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи по единому сельскохоз налогу засчитываются в счет уплаты единого сельскохоз налога по итогам налогового периода. Уплата единого сельскохоз налога и авансового платежа производится налогоплательщиками по местонахождению организации (месту жительства ип). Налогоплательщики по истечении налогового периода представляют в налоговые органы налоговыедекларации: организации - по месту своего нахождения; ип- по месту своего жительства. представляют налоговую декларацию: по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному налогоплательщиком в налоговый орган, им прекращена предпр деятельность в качестве сельскохоз товаропроизводителя.

88) Основные положения упрощенной системы налогообложения: условия применения, налогоплательщики, объект налогообложения, налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты налога Основные положения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности: условия применения, виды деятельности, в отношении которых может применяться система налогообложения в виде единого налога на вме­ненный доход, объект налогообложения и налоговая база, налоговая ставка.

Применение упрощенной системы организациями и ип предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, на доходы физ лиц (за искл налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам), налога на имущество организаций и физ лиц (за искл налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым опред как их кадастровая стоимость). Организации, применяющие упрощенную систему, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за искл налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию рф и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией налога. Налогоплательщики - организации и ип. Организация имеет право перейти на упрощенную систему, если по итогам 9 мес того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, не превысили 45 млн. рублей. Не вправе применять упрощенную систему: организации, имеющие филиалы; банки; страховщики; негос пенсионные фонды; инвестиционные фонды; проф участники рынка ценных бумаг; ломбарды; организации и ип, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых; организации, осущ деятельность по организации и проведению азартных игр; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований; Организации и ип, изъявившие желание перейти на упрощенную систему со след календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ип не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения. Объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осущ самим налогоплательщиком. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения мб изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения. Налоговый период - календарный год. Отчетный период - первый квартал, полугодие и 9 мес календарного года. В случае, если объектом налогообложения явля доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 %. Если объектом явл уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 %.

Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов мун районов, гор округов, законод (представительных) органов гос власти городов фед значения в отношении видов предпр деятельности: оказания бытовых услуг; ветеринарных услуг; оказания услуг по ремонту, тех обслуживанию и мойке автомототранспортных средств; оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках; оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осущ организациями и ип, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг; Объект - вмененный доход налогоплательщика. Налоговая база - величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по опред виду предпри деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физ показателя, характеризующего данный вид деятельности. базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физ показателя, характеризующего опред вид предпр деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода; Налоговый период - квартал. Ставка устанавливается в размере 15 $ величины вмененного дохода. Нпа представительных органов мун районов, гор округов, законами городов фед значения мб установлены ставки единого налога в пределах от 7,5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпр деятельности, в отношении которых может применяться единый налог.