26) Налоговые органы: источники правового регулирования, структура, функции и полномочия.

Минфин явл участником отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Минфин России явл фед органом исполнительной власти, обеспечивающим проведение единой фин, бюджетной, налоговой и валютной политики в России и координирующим деятельность в этой сфере иных органов. Минфин разрабатывает проект фед бюджета и обеспечивает исполнение его доходных и расходных статей.

исполнение бюджетов по доходам состоит: в перечислении доходов на единый счет бюджета; в распределении в соответствии с утвержденным бюджетом регулирующих доходов; в возврате излишне уплаченных в бюджет сумм доходов; в учете доходов бюджета и составлении отчетности.

Исполнение бюджета Минфином— проведение операций со средствами, поступившими на бюджетные счета. Исполнение расходных статей — выполнение процедуры бюджетного финансирования.

На Минфине лежит обязанность совершенствовать бюджетную систему, развивать бюджетный федерализм. На Минфине лежит задача концентрации фин ресурсов на приоритетных направлениях соц-эконом развития России. Такая концентрация может обеспечиваться как мерами прямого (бюджетное финансирование, выдача гос кредитов), так и косвенного стимулирования (предоставление налоговых льгот опред категориям субъектов предпринимательской деятельности или видам этой деятельности). Минфин вырабатывает рекомендации об отмене не оправдавших себя льгот и о введении новых. Минфин участвует в разработке предложений об установлении размера ставок таможенного тарифа и порядка взимания таможенных пошлин. Минфин России разрабатывает проекты нормативов отчислений фед налогов и сборов в бюджеты субъектов Федерации. Минфин подготавливает предложения по формированию и использованию средств гос внебюджетных фондов, по установлению размеров отчислений в эти фонды. Минфин аккумулирует инфу об установлении региональных и местных налогов или сборов. она направляется органами гос власти субъекта Федерации и органами мс в МНС России и Минфин, а также в соответствующие региональные налоговые и фин органы.  Минфин России вправе принимать решения об изменении порядка исполнения и размера налогового обязательства: об изменении срока уплаты фед налогов и сборов для отдельного налогоплательщика. Изменение сроков уплаты региональных и местных налогов и сборов относится к компетенции соответственно фин органов субъекта Федерации и мун образования; о предоставлении инвестиционного налогового кредита. Как орган, ответственный за проведение фин политики госа, Минфин уполномочен распоряжаться потенциальными бюджетными доходами и определять условия налогообложения. Минфин по представлению МНС России решает вопрос об отнесении доходов к доходам от источников в рф или к доходам от источников за ее пределами в случае, если положения НК РФ не позволяют однозначно определить их. Компетенция Минфина вкл издание обязательных для своих подразделений приказов, инструкций и методических указаний по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, которые не относятся к нормативным актам.

Полномочия органов внутренних дел в сфере налогообложения.

В целях повышения эффективности борьбы с налоговыми правонарушениями в марте 1992 г. при Государственной налоговой службе РФ было создано Главное управление налоговых расследований. Законом РФ от 24 июня 1993 г. «О федеральных органах налоговой полиции» (с изменениями и дополнениями, внесенными Федеральным законом от 17 декабря 1995 г.) организованы федеральные органы налоговой полиции (правопреемники ГУНР), которые являлись правоохранительными органами и составной частью сил обеспечения экономической безопасности РФ. В 2003 г. названные органы были расформированы, а их полномочия в сфере борьбы с налоговыми правонарушениями были переданы МВД России. В структуре Министерства в настоящее время создана Фед служба по эконом и налоговым преступлениям, в которую входят ГУ по борьбе с эконом преступлениями и ГУ по борьбе с налоговыми преступлениями. Основными задачами Фед службы в налоговой сфере явл: - выявление, предупреждение и пресечение налоговых преступлений и правонарушений; - обеспечение безопасности деятельности гос налоговых органов, защита их должностных лиц от противоправных посягательств при исполнении служебных обязанностей; - гос защита должностных лиц налоговых органов и их близких; - предупреждение, выявление, пресечение коррупции в налоговых органах. обязанности и предоставляются права: проведение оперативно-розыскных мероприятий, дознания и предварительного следствия в целях выявления и пресечения налоговых преступлений, осущ розыска лиц, совершивших преступления или подозреваемых в их совершении, а также принятие мер по возмещению нанесенного госу ущерба;

пользование при исполнении служебных обязанностей правами, предоставленными законодательством должностным лицам налоговых органов и агентам валютного контроля; осущ при наличии достаточных данных проверок налогоплательщиков в полном объеме, с составлением актов по результатам этих проверок. Принятие решений по актам проверок и применение соответствующих санкций осущ начальником органа налоговой полиции или его заместителем; приостановление операций налогоплательщиков по счетам в банках и иных кредитных организациях на срок до одного месяца в случаях непредставления документов, связанных с исчислением и уплатой налогов;

в соответствии с компетенцией вынесение в качестве предупредительной меры письменных предостережений руководителям, главным бухгалтерам и иным должностным лицам банков и других организаций независимо от организационно-правовых форм и форм собственности, а также гражданам (физическим лицам) с требованиями устранения нарушений законодательства, своевременной и полной уплаты налогов и других обязательных Платежей, представления отчетной и иной документации в установленные сроки, ведения бух учета, а при необходимости восстановления бух учета за счет собственных средств налогоплательщика; контроль за выполнением этих требований;

наложение администр ареста на имущество юр и физ лиц с последующей реализацией этого имущества в случаях невыполнения указанными лицами обязанностей по уплате налогов, сборов и других обязательных платежей для обеспечения своевременного поступления сумм сокрытых налогов, сборов и других обязательных платежей в соответствующие бюджеты; осущ дознания и предварительного следствия по делам о преступлениях, отнесенных законодательством к их ведению, проведение судебно-эконом и связанных с исследованием документов криминалистических экспертиз и т.д.; осущ при наличии достаточных оснований внедрения своих оперативных сотрудников в структуры предприятий, учреждений и организаций независимо от форм собственности, когда получение иными способами необходимой инфы о формах и методах сокрытия от налогообложения доходов (прибыли) невозможно; право выплачивать лицу, представившему инфу о налоговом преступлении или нарушении, вознаграждение; овд несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а также действий (бездействия) своих должностных лиц.

Федеральная налоговая служба как субъект налоговых правоотношений.

Центральным органом управления налогообложением в РФ является ФНС России. функции: за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах; за правильностью исчисления, полнотой, своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов и иных обязательных платежей; за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алко и табачной продукции; за соблюдением валютного законодательства в пределах компетенции налоговых органов;за информированием налогоплательщиков по вопросам налогового законодательства и разъяснением системы налогообложения.

ФНС явл уполномоченным фед органом исполнительной власти, осущ: гос регистрацию юр лиц, физ лиц в качестве ип; представление в делах о банкротстве и процедурах банкротства требований об уплате обязат платежей и требований РФ по ден обязательствам. ФНС находится в ведении Минфина. ФНС руководствуется в своей деятельности КРФ, фкз, фз, актами Президента РФ и Правительства РФ, международными договорами РФ, нпа Минфина, Положением о ФНС России. ФНС ведет деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими фед органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами мс и гос внебюджетными фондами, общ объединениями. ФНС возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Правительством РФ по представлению министра финансов. Структура налоговых органов утверждается приказом ФНС. Каждый налоговый орган явл самостоятельным юр лицом, но в то же время находится в вертикальной подчиненности и входит в единую централизованную систему.

Особенностью реформирования структуры налоговых органов явл создание межрегиональных и межрайонных инспекций. В отличие от традиционных инспекций, осущ контроль в зависимости от территориальной принадлежности налогоплательщика, межрегиональные и межрайонные инспекции строят свою работу исходя из категории налогоплательщика и его отраслевой принадлежности.

Федеральная таможенная служба как субъект налоговых правоотношений.

Общее руководство таможенным делом осущ высшие фед органы исполнительной власти. Центральным органом фед исполнительной власти, осущ непосредственное руководство таможенным делом явл Фед таможенная служба. Таможенное дело осущ таможенные орган, составляющие единую систему, в которую входят: - Фед таможенная служба; - региональные таможенные управления; - таможни; - таможенные посты.

Положение о Федеральной таможенной службе утверждается Правительством РФ. Таможенные органы выполняют функции:- обеспечивают соблюдение законодательства, контроль, за исполнением которого возложен на таможенные органы; - принимают меры по защите прав и интересов граждан, предприятий,

- учреждений и организаций при осущ таможенного дела; - обеспечивают в пределах своей компетенции экон безопасность, явл эконом основой суверенитета рф - применяют средства таможенного регулирования торгово-эконом отношений - взимают таможенные пошлины, налоги и иные таможенные платежи;

ведут борьбу с контрабандой, нарушениями таможенных правил и налогового законодательства, относящегося к товарам, перемещаемым через таможенную границу; - ведут таможенную статистику внешней торговли и спец таможенную статистику рф; - ведут Товарную номенклатуру внешнеэконом деятельности.