4.2 Налог на прибыль

Плательщиками налога на прибыль являются организации. Прибыль представляет собой доходы, уменьшенные на сумму расходов, связанных с получением дохода. При расчете доходов необходимо исходить из цены товаров ( работ, услуг), определяемой в соответствии со ст. 40 НК РФ. Учитываются доходы, полученные как в денежном, так и в натуральном выражении .

Доходы и расходы могут признаваться двумя методами: кассовым и методом начисления. Метод признания доходов и расходов указывается в учетной политике организации.

При определении расходов в целях налогообложения исходят из того, что они должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены. Расходы, связанные с производством и реализацией , группируются на материальные, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочие расходы. Не все расходы организации учитываются для целей налогообложения: часть расходов нормируется. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев . В целях налогообложения существует два метода начисления амортизации : линейный и нелинейный.

Налоговая база рассчитывается отдельно по каждому виду деятельности, если они облагаются по разным ставкам. Налогоплательщики имеют право уменьшить налогооблагаемую базу на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах.

Сумму налога организации исчисляют самостоятельно. Уплата производится ежемесячно исходя из фактической прибыли или ежеквартально исходя их фактической прибыли с ежемесячными платежами, сумма которых определяется расчетным путем. Для большинства организаций ставка налога составляет 20%.

При выполнении практических заданий следует руководствоваться положениями главы 25 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Самостоятельная работа №6

Цель:

-развитие навыков работы с литературой, со справочно - поисковой системой « Консультант-Плюс» и « Гарант»;

- закрепление и систематизация учебного материала;

-формирование умения ориентироваться в действующем налоговом законодательстве;

- формирование профессиональных компетенций.

Задания

1 Изучить тему, используя нормативные документы и учебную литературу, справочно - поисковую систему « Консультант-Плюс» и « Гарант».

3.Письменно ответить на контрольные вопросы , используя нормативные документы и учебную литературу, справочно - поисковую систему « Консультант-Плюс» и « Гарант».

2.Решить ситуационные производственные задачи

Контрольные вопросы

1. Являются ли обособленные подразделения плательщиками налога на прибыль?

2. Что является объектом налогообложения по налогу на прибыль?

3. На какие группы классифицируются доходы и расходы?

4. Каков состав внереализационных доходов, учитываемых для целей налогообложения?

5. Каков состав внереализационных расходов, учитываемых для целей налогообложения?

6. Каков порядок расчета начисленных процентов по долговым обязательствам для целей налогообложения?

7. Какие установлены методы определения доходов и расходов по налогу на прибыль?

8. По какому критерию ограничивается применение кассового метода?

9. По каким ценам учитываются доходы, полученные в натуральной форме?

10.Каков порядок переноса убытка на будущее?

11. Какова ставка налога на прибыль организации?

12.По каким ставкам облагаются налогом на прибыль доходы, полученные в виде дивидендов?13.Как распределяется налог на прибыль между уровнями бюджета?

13.Каковы сроки уплаты налога на прибыль?

14.Каков порядок исчисления ежемесячных авансовых платежей в бюджет?

15.Приведите примеры доходов, выплачиваемых работнику работодателем, которые не относятся к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли.

Задачи

1.Организация занимается производством мебели и реализацией сопутствующих услуг. Доходы и расходы для целей налогообложения определяются по методу начисления. По данным бухгалтерского учета за 2010 год были произведены следующие операции:

- Выручка от реализации произведенной продукции – 2570000р.

- Выручка от реализации покупных товаров – 950000р.

-Расходы на приобретение товаров со стороны – 880000р.

-Расходы связанные с производством отгруженной продукции 2315000р., из них:

• Прямые расходы на производство – 151000р.

• Расходы на оплату труда – 150000р.

• Материальные расходы обслуживающих производств – 165000р.

• Амортизация по очистным сооружениям – 43000р.

• Ремонт основных средств – 40000р.

• Расходы по страхованию имущества – 29000р.

• Прочие расходы – 378000р., в том числе налоги – 227000р.

-Доходы от долевого участия в других Российских организациях (дивиденды) – 130000р.

- Выручка от реализации основных средств – 145000р., в том числе НДС – 18%, первоначальная стоимость – 150000, амортизация – 40000р.

-Положительная курсовая разница – 35000р.

-Реализовано право требования третьему лицу – 180000р. за 190000р. до наступления срока платежа.

-Сумма неперенесенного убытка за 2010 год составил 160000р.

-Сумма штрафа, полученного от поставщиков за невыполнение долговых обязательств – 25000р.

-Получен авансовый платеж от покупателя – 280000р.

-Дебиторская задолженность с неистекшим сроком – 120000р.

-Доходы от сдачи помещения в аренду – 40000р.

-Сумма восстановленного резерва по сомнительным долгам – 45000р.

-Расходы связанные со сдачей помещения в аренду – 25000р.

-Кредиторская задолженность – 80000р.

-Излишки товарно – материальных ценностей, выявленные при инвентаризации – 15000р.

2.Организация за 2010 год реализовала товаров на 2800 тыс. руб.( без НДС). Расходы на производство товаров составили 1900000руб., в том числе расходы на приобретение призов для рекламной кампании – 31000 ру., сверхнормативные расходы на оплату суточных по командировкам- 20000 ру. Кроме того реализовано два транспортных средства:

- автомобиль- 30 июня 2010 года по цене 60000 руб.. первоначальная стоимость 100000 руб., сумма амортизационных отчислений – 20000 руб., срок эксплуатации два года, срок полезного использования 10 лет;

- трактор- 25 ноября 2010 г. По цене 70000 руб., первоначальная стоимость- 120000 руб., сумма амортизационных отчислений – 75000 руб, срок эксплуатации- пять лет, срок полезного использования – восемь лет.

За предшествующий период организация имела сумму неперенесенного убытка в размере 50000 руб.

Исчислить налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет т заполнить декларацию.