Налоговый период (ст. 55)

Согласно ст. 55 Кодекса «под налоговым периодом понимается ка­лендарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчис­ляется сумма налога, подлежащая уплате».

Отчетный период – промежу­ток времени, определяемый нормативными документами по бухгалтер­скому учету, который включает происходившие на его протяжении или относящиеся к нему факты хозяйственной деятельности, отражаемые экономическим субъектом в бухгалтерских регистрах и отчетности. Иногда налоговый и отчетный периоды могут совпадать, а могут и не совпадать.

Порядок исчисления налога (ст. 52)

Исчисление налога, подлежащего уплате за налоговый пери­од, производится исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

НК предусматривает возможность исчисления налога:

• налогоплательщиком самостоятельно;

• налоговым агентом;

• налоговым органом.

Самостоятельное исчисление налога налогоплательщиком не требует специального подтверждения в соответствующей норме зако­нодательства о налогах для каждого конкретного слу­чая или каждого конкретного налога.

Исчисление суммы налога налоговым органом или налоговым агентом производится только в случаях, прямо предусмотрен­ных законодательством о налогах и сборах.

В случае исчисления налога налоговым органом он не позд­нее 30 дней до наступления срока платежа направляет налого­плательщику налоговое уведомление. При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Исчисление налога может осуществляться по некумулятивной систе­ме (обложение налоговой базы предусматривается по частям) или по кумулятивной системе (исчисление налога производится нарастающим итогом с начала периода).

Российским законодательством предусмотрено применение обоих способов, а также их сочетаний. Так, при расчете НДС используется не­кумулятивная система, а при расчете подоходного налога с физических лиц – кумулятивная система.

Порядок и сроки уплаты налога

Существует несколько способов уплаты налогов.

Кадастровый способ предполагает использование кадастра реестра, который устанавливает типичный перечень объектов, классифицируемых по внешним признакам. С его помощью определяется средняя доходность объекта налогообложения.

Взимание налога у источника дохода называют безналичным способом уплаты налога, т.е. налогоплательщик получает доход за вычетом удержанного налога.

Административный способ предусматривает возможность уплаты налога на основании налогового уведомления, выписанного налоговым органом. После получения налогового уведомления налогоплатель­щик самостоятельно через банк осуществляет уплату налогового платежа в установленном размере.

Взимание налога по декларации по налогу на доходы физических лиц представляет собой изъятие налога после его получения. Однако в большинстве случаев подача декларации является отчетным действием.

Налоговая декларация – это письменное заявление налого­плательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и других, связанных с исчислением и уплатой налога об­стоятельствах.

Одновременно с подачей налоговой декларации или позднее налогоплательщик осуществляет уплату налогового платежа.

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно каждому налогу и сбору. Сроки уплаты определяются календарно датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварта­лами, месяцами, декадами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти (ст. 57 НК).

Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в форме отсрочки, рассрочки, налогового кредита и инвестиционного налогового кредита (ст.66-68).

п. 2 ст. 57 НК «при уплате налога и сбо­ра с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени»;