Лекция 1. Экономическая сущность налогов

1. Элементы налога

Наиболее полное определения понятия «налог» дано в ст. 8 Налогового кодекса РФ.

Налог – это обязательный индивидуальный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налог считается установленным, если в законодательном порядке определены налогоплательщики и все элементы налога, а именно:

1. объект налогообложения;

2. налоговая база;

3. налоговая ставка;

4. налоговый период;

5. льготы по налогу;

6. порядок исчисления налога;

7. порядок и сроки уплаты налога.

Субъект налога, или налогоплательщик (ст.19) – организация или физическое лицо, на которые в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций, не являясь налогоплательщиками, выполняют обя­занности организаций по уплате налогов на той территории, на которой эти филиалы и иные обособленные подразделения осуществляют функции орга­низации.

В зависимости от признака резиденства, т.е. постоянства места пребывания различают налоговых резидентов и нерезидентов.

Резидент – юридическое или физическое лицо, постоянно зарегистрирован­ное или постоянно проживающее в данной стране, или проживающие постоянно сроком более 183 дней в календарном году. У резидентов налогообложению подлежат доходы, полученные как на территории данной страны, так и за рубежом (полная налоговая обязанность).

Нерезиденты не имеют постоянного местопребывания в государстве; налогообложению подлежат только те их доходы, которые получены в данном государстве (ограниченная налоговая ответственность).

Кроме того различают понятия «налогоплательщик» и «носитель налога». Носитель налога – лицо, которое несет тяжесть налогообложения в ко­нечном итоге по завершении процессов переложения налога. Именно за счет носителя налога в конечном итоге налоги уплачивают в бюджет.

Налогоплательщики могут быть взаимозависимыми лицами (ст.20 НК РФ).

Взаимозависимые лица – это физические лица или организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности, а именно:

1. одна организация непосредственно или косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20%, при этом доля косвенного участия определяется в виде произведения долей непосредственного участия;

2. одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;

3. лица состоят в соответствии с семейным законодательством РФ в брачных отношениях, отношениях родства или свойства усыновителя и усыновленного, попечителя и опекаемого.

Личное участие налогоплательщиков налогов и сборов в отношениях, регулируемых законодательством о на­логах и сборах, не лишает их права иметь представителя, равно как участие представителя не лишает указанных лиц права на личное участие в указанных правоотношениях.