- •Основные элементы по налогу ндфл
- •Объект налогообложения
- •Ставки налога ндфл общая налоговая ставка по ндфл 13%
- •Общий порядок определения и расчета налоговой базы для исчисления ндфл при получении дохода
- •Определение даты фактического получения дохода в виде зарплаты, премии, материальной выгоды при займе (кредите) и др.
- •Налоговый период – календарный год
- •Порядок исчисления и уплаты ндфл налогоплательщиками когда налогоплательщики сами платят ндфл
- •Общие правила исчисления ндфл налогоплательщиками
- •Исчисления ндфл ип
- •Сроки уплаты авансовых платежей
- •Если при выплате дохода налоговый агент не удержал налог
- •Порядок исчисления и уплаты ндфл налоговыми агентами
Порядок исчисления и уплаты ндфл налогоплательщиками когда налогоплательщики сами платят ндфл
Налогоплательщики |
Объект налогообложения |
Норма НК РФ |
Раздел 1. Категории налогоплательщиков |
||
Индивидуальные предприниматели |
Доходы от предпринимательской деятельности |
пп. 1 п. 1 ст. 227 |
Нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой |
Доходы от частной практики |
пп. 2 п. 1 ст. 227 |
Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты |
Доходы от деятельности адвокатского кабинета |
пп. 2 п. 1 ст. 227 |
Иностранцы, работающие по найму у граждан РФ на основании патента |
Доходы от деятельности по трудовому (гражданско-правовому) договору |
п. 1 ст. 227.1 <1> |
Раздел 2. Виды доходов |
||
Налоговые резиденты РФ (за исключением российских военнослужащих, проходящих службу за границей) |
Любые доходы, полученные от источников за пределами РФ, в том числе дивиденды |
пп. 3 п. 1 ст. 228, п. 2 ст. 214 |
Все налогоплательщики |
1. Вознаграждения по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера (включая договоры найма и аренды), заключенным с физическими лицами и организациями, не являющимися налоговыми агентами |
пп. 1 п. 1 ст. 228 |
2. Доходы от продажи физическим лицом собственного имущества, имущественных прав |
пп. 2 п. 1 ст. 228 |
|
3. Любые доходы, при получении которых налоговый агент не удержал НДФЛ |
пп. 4 п. 1 ст. 228 |
|
4. Выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и организаторами азартных игр, за исключением выигрышей, выплачиваемых в букмекерской конторе и тотализаторе |
пп. 5 п. 1 ст. 228 |
|
5. Вознаграждения, выплачиваемые наследникам (правопреемникам) авторов произведений литературы, науки, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов |
пп. 6 п. 1 ст. 228 |
|
6. Подарки от физических лиц (кроме индивидуальных предпринимателей), за исключением подарков, не облагаемых в соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ |
п. 18.1 ст. 217, пп. 7 п. 1 ст. 228 |
|
|
7. Доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций |
пп. 8 п. 1 ст. 228 |
Общие правила исчисления ндфл налогоплательщиками
1. Определить все свои доходы за налоговый период, с которых следует уплатить НДФЛ (п. 3 ст. 225 НК РФ).
2. Определить ставку налога по каждому виду указанных доходов (ст. 224 НК РФ).
3. Определить налоговую базу по НДФЛ за налоговый период (ст. ст. 210, 225 НК РФ).
4. Исчислить сумму налога с каждой налоговой базы по следующей формуле (п. 1 ст. 225 НК РФ):
┌────────────────┐ ┌────────────────┐ ┌────────────────┐
│ Сумма НДФЛ │ = │ Налоговая база │ x │Налоговая ставка│
└────────────────┘ └────────────────┘ └────────────────┘
5. Округлить исчисленные суммы НДФЛ до полных рублей. При этом сумма до 50 коп. отбрасывается, а сумма в размере 50 коп. и более округляется до целого рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).
6. Определить общую сумму НДФЛ, причитающуюся к уплате в бюджет, сложив суммы НДФЛ, рассчитанные по каждой налоговой базе в отдельности (п. 2 ст. 225 НК РФ).