- •Основные элементы по налогу ндфл
- •Объект налогообложения
- •Ставки налога ндфл общая налоговая ставка по ндфл 13%
- •Общий порядок определения и расчета налоговой базы для исчисления ндфл при получении дохода
- •Определение даты фактического получения дохода в виде зарплаты, премии, материальной выгоды при займе (кредите) и др.
- •Налоговый период – календарный год
- •Порядок исчисления и уплаты ндфл налогоплательщиками когда налогоплательщики сами платят ндфл
- •Общие правила исчисления ндфл налогоплательщиками
- •Исчисления ндфл ип
- •Сроки уплаты авансовых платежей
- •Если при выплате дохода налоговый агент не удержал налог
- •Порядок исчисления и уплаты ндфл налоговыми агентами
Объект налогообложения
По общему правилу доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме (ст. 41 НК РФ).
Экономическая выгода признается доходом физического лица, если одновременно соблюдаются три условия:
1) она подлежит получению деньгами или иным имуществом;
2) ее размер можно оценить;
3) она может быть определена по правилам гл. 23 НК РФ.
Классификация доходов
Доходы |
Учитываемые при налогообложении |
Доходы от источников в РФ |
Доходы от источников за пределами РФ |
||
Не учитываемые при налогообложении |
||
Доходы физического лица, которые учитываются при налогообложении (Открытый перечень)
Вид дохода |
Источник получения дохода |
|
в РФ |
за пределами РФ |
|
Основание |
||
Дивиденды |
пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ |
пп. 1 п. 3 ст. 208 НК РФ |
Проценты |
||
Страховые выплаты |
пп. 2 п. 1 ст. 208 НК РФ |
пп. 2 п. 3 ст. 208 НК РФ |
Доходы от авторских или иных смежных прав |
пп. 3 п. 1 ст. 208 НК РФ |
пп. 3 п. 3 ст. 208 НК РФ |
Доходы от сдачи в аренду или иного использования имущества |
пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ |
пп. 4 п. 3 ст. 208 НК РФ |
Доходы от реализации недвижимого имущества |
пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ |
пп. 5 п. 3 ст. 208 НК РФ |
Доходы от реализации акций или иных ценных бумаг |
||
Доходы от реализации долей участия в уставных капиталах организаций |
||
Доходы от реализации прав требования |
||
Доходы от реализации иного имущества |
||
Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей |
пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ |
пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ |
Вознаграждение за выполненную работу |
||
Вознаграждение за оказанную услугу |
||
Вознаграждение за совершение действия |
||
Вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации |
||
Вознаграждение и иные выплаты за исполнение трудовых обязанностей членов экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ |
пп. 6.1 п. 1 ст. 208 НК РФ |
- |
Пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты |
пп. 7 п. 1 ст. 208 НК РФ |
пп. 7 п. 3 ст. 208 НК РФ |
Доходы, полученные от использования любых транспортных средств |
пп. 8 п. 1 ст. 208 НК РФ |
пп. 8 п. 3 ст. 208 НК РФ |
Штрафы и иные санкции, полученные за простой (задержку) любых транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) |
||
Доходы от трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети |
пп. 9 п. 1 ст. 208 НК РФ |
- |
Выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц |
пп. 9.1 п. 1 ст. 208 НК РФ |
- |
Иные доходы |
пп. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ |
пп. 9 п. 3 ст. 208 НК РФ |
Учесть в составе доходов следует и те доходы, которые прямо не предусмотрены в данном перечне. Отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется Министерством финансов Российской Федерации.
Не относятся к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, доходы физического лица, полученные им в результате проведения внешнеторговых операций
Например, украинский предприниматель, не являющийся резидентом РФ, по договору с российским предпринимателем ввозит в Россию партию товара. Сделка осуществляется от имени и в интересах украинского предпринимателя, товар выпущен в свободное обращение на территории РФ. Все иные условия, предусмотренные п. 2 ст. 208 НК РФ, в отношении указанной сделки также выполняются.
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Украины об избегании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов (заключено в г. Киеве 08.02.1995) специальных положений в отношении подобных доходов не содержит.
Таким образом, доход, полученный украинским предпринимателем от российского предпринимателя в оплату ввезенных товаров, не признается доходом от источников на территории РФ. Следовательно, такой доход не облагается НДФЛ в РФ.
Российский предприниматель, купивший товары у украинского предпринимателя в дальнейшем продал их оптом розничным продавцам. Доход, полученный от такой сделки, признается объектом налогообложения и облагается НДФЛ в общеустановленном порядке.
К доходам, освобождаемым от налогообложения НДФЛ, см. таблицу