Практическое занятие №10. Налог на доходы физических лиц. Задания

Для выплат, облагаемых по ставке 13 процентов, база уменьшается на так называемые налоговые вычеты. В этом случае нужно просуммировать все налогооблагаемые доходы, отнять налоговые вычеты, и полученную цифру умножить на 13 %. Если оказалось, что доходов меньше, чем вычетов, то база принимается равной нулю. При этом отрицательная разница между доходами и вычетами в общем случае на следующий год не переносится, а убытки прошлых лет не уменьшают налоговую базу текущего периода.

Для выплат, облагаемых по другим ставкам, налоговые вычеты не применяются. Здесь величина НДФЛ определяется прямым перемножением облагаемого дохода и ставки.

Стандартные вычеты перечислены в статье 218 Налогового кодекса. Физические лица, имеющие детей, вправе получить вычет в размере 1 400 ежемесячно на 1-2 ребенка и 3000 рублей на 3-его и последующих детей, вплоть до месяца, в котором их зарплата у данного работодателя, исчисленная нарастающим итогом с начала года, не превысила 280 000 руб.

Пример решения задач

Гражданин продал свой частный дом, который находился в собственности 2 года, за 1200000 рублей. Его заработок по основному месту работы составляет 28000 рублей в месяц. Кроме того, в декабре ему была выплачена материальная помощь в размере 10000 рублей. У него на иждивении двое несовершеннолетних детей.

Необходимо определить сумму налога с доходов гражданина как физического лица.

РЕШЕНИЕ.

1. Определим, в каком месяце доход гражданина нарастающим итогом превысит 280000 рублей, для расчета стандартных вычетов.

Месяц	Доход	Месяц	Доход	Месяц	Доход
Январь	28000	Май	140000	Сентябрь	252000
Февраль	56000	Июнь	168000	Октябрь	280000
Март	84000	Июль	196000	Ноябрь	308000
Апрель	112000	Август	224000	Декабрь	346000

2. Таким образом, заработная плата нарастающим итогом превысит 280000 рублей в мае. А значит, стандартные налоговые вычеты в размере 1400 рублей за 10 месяцев (на каждого ребенка).

3. Определим сумму стандартных налоговых вычетов:

1400*2 ребенка*10 месяцев = 28000 рублей.

4. Материальная помощь не облагается налогом на доходы физических лиц до 4000 рублей. Превышающая сумма облагается налогом по ставке 13% (п.28 ст. 217 НК РФ).

5. Определим сумму налога, которую удержат на работе с гражданина:

(346000-28000)*13% = 321600*13% = 41340 рублей

6. При продаже квартиры гражданину предоставляется имущественный вычет в размере 1 000 000 рублей (пп.1 п. 1 ст. 220 НК РФ), так как дом был в собственности не более 3 лет.

7. Определим сумму налога, которую дополнительно должен будет уплатить гражданин по налоговой декларации:

1. 200 000 – 1000 000) *13% = 200 000*13% = 26 000 рублей.

8.Общая сумма НДФЛ составит за год, уплаченного гражданином, составит:

41340+26000 = 67340 рублей.

Ответ: 67340 рублей.

1. Вознаграждение сотрудника Федорова за отработанный месяц составило 40 000 руб. Рассчитать сумму денег, выданную сотруднику на руки.

2. Ежемесячная заработная плата штатного сотрудника, предоставившего документы о наличии на иждивении двух детей, составила, руб.:

Месяц	Доход	Месяц	Доход	Месяц	Доход
Январь	24000	Май	8000	Сентябрь	10000
Февраль	24000	Июнь	10000	Октябрь	12000
Март	7000	Июль	8000	Ноябрь	12000
Апрель	7000	Август	8000	Декабрь	14000

Необходимо определить НДФЛ за год.

3. Сотрудник имеет на иждивении трех детей и ежемесячно получал следующие доходы по основному месту работы, руб.:

Месяц	Доход	Месяц	Доход	Месяц	Доход
Январь	14000	Май	26000	Сентябрь	28000
Февраль	15000	Июнь	25000	Октябрь	27000
Март	27000	Июль	26000	Ноябрь	27000
Апрель	27000	Август	27000	Декабрь	26000

В январе сотруднику выплатили материальную помощь в размере 6000 рублей, а в декабре – премию в размере 5000 рублей.

Необходимо определить НДФЛ за год.

4. Сотрудник охранной организации – участник боевых действий в Афганистане, имеющий на иждивении одного ребенка, получает по месту работы ежемесячный оклад в сумме 35000 рублей. Необходимо определить НДФЛ за год.

5. Гражданин Петров А.О. продал свою квартиру, которая находилась в его собственности в течении двух с половиной лет, за 1 600 000 рублей. Его заработок по основному месту работы составляет 6 000 рублей в месяц (72 000 рублей в год). Петров имеет на иждивении двоих детей. Определить его годовой НДФЛ.

6. Работнице, имеющей на иждивении одного ребенка, начислена з/п: за январь – 2900 рублей, февраль – 4000 рублей, март – 3200 рублей. Кроме того, в январе она получила материальную помощь в сумме 1000 рублей, а в марте – премию 2000 рублей. Определить НДФЛ за первый квартал.