Практическое занятие №8. Налог на добавленную стоимость. Задачи.

НДС к уплате в бюджет = разница между суммой налога по заданной ставке с налоговой базы и суммой налоговых вычетов.

При реализации товаров работникам по себестоимости налоговая база рассчитывается исходя из рыночной стоимости изделия (ст. 154 НК РФ). Безвозмездная передача признается реализацией (ст. 146 НК РФ).

Задания

Пример расчета НДС

Выручка от реализации товаров (без учета НДС) оптовой торговой организации в сентябре 2011 года составила: а) по товарам, облагаемым по ставке 18%, - 180000 рублей; б) по товарам, облагаемым по ставке 10%, - 175000 рублей. Закупочная стоимость товаров (без НДС): а) по товарам, облагаемым по ставке 18%, - 150000 рублей; б) по товарам, облагаемым по ставке 10%, - 160000 рублей. Услуги сторонних организаций, отнесенные на издержки обращения ( в том числе НДС) – 8000 рублей.

Необходимо определить сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет.

РЕШЕНИЕ:

1. Определим сумму НДС, начисленную по результатам реализации:

175000*10%+180000*18%=17500+32400=49900 рублей.

2. Определим сумму НДС, которую организация заплатила в составе цены за товар поставщикам, принимаемую к возмещению:

160000*10%+150000*18%+8000*18/118=16000+27000+1220=44220 рублей.

3. Определим сумму, подлежащую перечислению в бюджет:

49900-44220=5680 рублей.

Ответ: 5680 рублей.

1. ООО «АВС» заключило с департаментом государственного и муниципального имущества договор на аренду помещения. По условиям договора ежемесячная сумма арендной платы составляет 8000 рублей с учетом НДС. В декабре предшествующего аренде года организация заплатила аренду целиком за весь следующий год. Необходимо рассчитать сумму НДС за год и сумму арендной платы, которую необходимо перечислить департаменту.

2. Организация производит мебель и является плательщиком НДС. В отчетном периоде было реализовано 750 шкафов по цене 2500 рублей (цена без НДС) при себестоимости 1200 рублей (в том числе НДС 18%). Кроме реализации продукции оптовому покупателю, завод 10 шкафов передел безвозмездно школе, 30 шкафов было передано по себестоимости в качестве натуральной оплаты труда сотрудникам. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую оплате в бюджет.

3. На предприятие поступил новый товар на сумму 318600 рублей, в том числе НДС 18%. Предприятие применило наценку 80%. Определить взнос НДС в бюджет.

4. Заготовительная организация принимает у населения грибы по цене 12 рублей за 1 кг, которые затем реализует оптом магазинам. Реализуются грибы по 45 рублей за 1 кг (с учетом НДС). Всего было приобретено у населения и реализовано юридическим лицам 2000 кг грибов. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Практическое занятие №9. Акцизы. Задания

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые или адвалорные ставки, определяется по формуле:

А=НБ*Cm,

А — сумма акциза;

НБ — налоговая база (в рублях либо в натуральном выражении);

Cm — ставка налога (в процентах или в рублях за единицу продукции).

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, исчисляется по формуле:

А=НБ*Cm + R*Рмах,

А — сумма акциза;

НБ — налоговая база в натуральном выражении;

Cm — ставка налога в рублях за единицу продукции;

R — доля в процентах;

Рмax. — максимальная розничная цена подакцизных товаров.

Вычетам у налогоплательщиков подлежат только суммы акциза, фактически уплаченные на территории РФ продавцам подакцизных товаров или таможенным органам при ввозе подакцизных товаров из-за рубежа.

Сумма акциза, уплаченная предприятием после производства алкогольной продукции (исходящий акциз), исчисляется по формуле:

где С – сумма акциза, уплаченная после производства продукции;

А – налоговая ставка за 1 литр безводного этилового спирта;

К – крепость вина;

О – объем реализованного вина.

Входящий акциз (налоговый вычет) равен произведению налоговой базы на налоговую ставку.

Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, = исходящий акциз (налог уплаченный за произведенную продукцию) – входящий акциз (налог, уплаченный за сырье для производства продукции).

Пример решения задач

1. За отчетный период (январь 2011 г.) ООО «Гранат» было произведено и реализовано оптовому покупателю 250000 шт. сигарет с фильтром, стоимость которых без учета НДС и акцизов составила 140000 рублей, а также 400000 шт. сигарет без фильтра стоимостью 60000 рублей.

Необходимо определить сумму акцизов, подлежащую уплате в бюджет.

РЕШЕНИЕ. В соответствии с п.3 ст. 194 Налогового кодекса РФ: акциз по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой и адвалорной ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения суммы акциза, исчисленной как произведение твердой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и соответствующей адвалорной ставке процентной доли стоимости таких товаров.

В соответствии со ст. 193 п.1 Налогового кодекса РФ налоговые ставки по подакцизным товарам установлены 280 руб.+7% за 1000 штук сигарет с фильтром и 250 рублей+7% за 1000 штук для сигарет без фильтра.

1. Сумма налога по сигаретам с фильтром, подлежащая уплате:

(280 руб.*250) + (140000*7%) = 70000+9800=79800 рублей

2. Сумма налога для сигарет без фильтра составляет:

(250 руб.*400) + (60000*7%) = 100000+4200 = 104200 рублей

3. Общая сумма акциза составит:

79800+104200=184000 рублей.

Ответ: 184000 рублей.

2. Пивоваренный завод реализует пиво. Себестоимость производства равна 10 рублей за 1л. Организация рассчитывает получить прибыль в объеме не менее 30% от себестоимости. Ставка акциза составляет 1,75 руб. за 1литр.

Необходимо определить минимальную цену за 1 бутылку пива объемом 0,33 л.

РЕШЕНИЕ.

1.Себестоимость 1 бутылки пива:

10 руб.*0,33 = 3,3 рубля.

2.Сумма акциза, приходящаяся на 1 бутылку пива:

1,75*0,33 = 0,58 рубля.

3.Себестоимость 1 бутылки пива с учетом акциза:

3,3 руб. + 0,58 руб. = 3,88 рубля.

4.Сумма НДС, приходящаяся на 1 бутылку:

3,88*18% = 0,7 рубля.

5. Минимальная отпускная оптовая цена:

(3,88 + 0,7)*1,3 = 5,95 рубля.

Ответ: 5,95 рубля.

1. Организация выпускает подакцизный товар. Себестоимость производства – 340 рублей. Организация рассчитывает получить прибыль в объеме не менее 15% от себестоимости. Ставка акциза – 6 рублей с единицы товара. Необходимо рассчитать минимальную отпускную цену с учетом НДС и акциза.

2. Табачная фабрика реализовала в отчетном периоде сигареты с фильтром в количестве 600000 пачек (в пачке 20 шт.). Ставка акциза – 64 рубля за 1000 штук + 8% от отпускной цены. Оптовая цена составила 10 рублей за пачку (без учета НДС). Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период.

3. Пивоваренный завод в августе 2008 года реализовал 25000 ящиков пива. В каждом ящике находилось 20 бутылок вместимостью 0,5л. Ставка акциза – 1,75 рубя за 1 литр пива. Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

4. Таможенная стоимость товара составляет 400000 руб. Объем поставки 4000 л; ставка акциза 3 руб. 15 коп. за 1 л; ставка НДС – 18%; таможенные пошлины – 60000 рублей. Необходимо определить сумму акциза и НДС, подлежащие уплате в бюджет.

5. ЗАО «Севернефтепродукт», зарегистрированное в Томской области, перерабатывает нефть и реализует нефтепродукты. Объем реализации дизельного топлива в январе 2011 г. в городе А составил – 220 т, в городе Б – 450 т. Оба города находятся в Томской области, рассчитать сумму акциза, которую необходимо оплатить в бюджет.

6. Организация израсходовала (в пересчете на 100 %-й этиловый спирт) 2800 литров этилового спирта, приобретенного в составе виноматериалов для производства вина, а затем произвела и реализовала 18 500 литров вина с содержанием 16 %-го этилового спирта в вине. Поставщик виноматериалов приобрел для их изготовления этиловый спирт по цене с акцизом. Ставка акциза по этиловому спирту из всех видов сырья – 21 р. 50 к. за 1 литр безводного этилового спирта. Определить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

7. Компания «Вектор» в марте 2011 года произвела 654 литра спиртосодержащей продукции бытовой химии в аэрозольной упаковке (металлической). А для производства продукции компания закупила и оплатила 360 литров денатурированного спирта. Ставка акциза на этиловый спирт составляет – 34 руб. Как рассчитать сумму акциза?