Практическое занятие №4. Налог на имущество организаций. Задания

Пример решения задач

Ставка налога на имущество организаций установлена в размере 2%. Стоимостные показатели имущества организации следующие, тыс. руб.:

Показатель	Дата
	1.01	1.04	1.07	1.10	1.01
Основные фонды	300	400	500	600	700
Износ основных фондов	50	60	70	80	90

Необходимо рассчитать налог на имущество организаций за год.

РЕШЕНИЕ: Налогообложению подлежат только основные средства. Налоговая база – это среднегодовая остаточная стоимость основных средств. Для ее определения из стоимости основных средств вычитаем стоимость износа.

Среднегодовую стоимость найдем как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и 1-е число следующего за налоговым периодом месяца, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу. В этом примере представлены данные на 1-е число каждого квартала. Допустим, что в течение квартала изменений в данных не происходило. Количество месяцев в году 12, следовательно, знаменатель равен 13.

Найдем числитель: (300-50)+(300-50)+(300-50)+(400-60)+(400-60)+(400-60)+(500-70)+(500-70)+(500-70)+(600-80)+(600-80)+(600-80)+(700-90)= 5230

Среднегодовая остаточная стоимость основных средств составит 402,3 тыс.руб., то есть 5230/13.

Значит, сумма налога равна 402,3*2%=8,046 тыс. рублей.

Ответ: 8,046 тыс. рублей.

1. Установлена максимальная ставка налога на имущество организаций:

Показатель	Дата
	1.04	1.02	1.03	1.04
Основные фонды	32460	32740	32740	32740
Износ основных фондов	14500	14650	14700	14750
Нематериальные активы	22670	22670	22670	22670
Износ нематериальных активов	8700	8950	9200	9450
Производственные запасы	21700	26380	21300	20000
Готовая продукция	8760	11900	35000	34700
Товары	4390	5670	5670	3890
Прочие запасы и затраты	1200	1240	1200	200

Необходимо рассчитать налог на имущество за 1 квартал отчетного года.

2. Установлена максимальная ставка налога на имущество организаций (исходные данные в течение каждого квартала не менялись):

Показатель	Дата
	1.01	1.04	1.07
Основные фонды	48695	48950	48950
Износ основных фондов	15800	1630	1630
Нематериальные активы	32140	32140	32140
Износ нематериальных активов	7600	7600	7600

Необходимо рассчитать налог на имущество организаций за 1 полугодие отчетного года.

3. Установлена максимальная ставка налога на имущество организаций:

Показатель	Дата
	1.07	1.08	1.09	1.10
Основные фонды	52470	52740	52740	52740
Износ основных фондов	12600	14620	14910	15710

Необходимо рассчитать налог на имущество за 3 квартал.

4. Ставка налога на имущество организаций составляет 2%. Данные в течение каждого из отчетных периодов не менялись. Стоимостные показатели организации следующие, руб.:

Показатель	Дата
	1.01	1.04	1.07	1.10	1.01
Основные фонды	24355	24355	24657	24798	24311
Износ основных фондов	4155	4688	4708	4809	4201

Необходимо рассчитать налог на имущество за отчетный год.