- •Бухгалтерская финансовая отчетность
- •Тема 1 Теоретические аспекты бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Тема 2 Этапы подготовительной работы, предшествующие составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Тема 3 Бухгалтерский баланс
- •Тема 4 Отчет о прибылях и убытках
- •Тема 5 Отчет об изменениях капитала
- •Тема 6 Отчет о движении денежных средств
- •Тема 7 Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
- •Список использованных источников
- •1. Движение капитала
- •2. Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок
- •3. Чистые активы
Тема 3 Бухгалтерский баланс
Задание 19
Цель задания – получить практические навыки по составлению бухгалтерского баланса организации.
На основании остатков по счетам на 31 декабря 20__г. (таблица 28) составить бухгалтерский баланс ОАО «Факел» по форме, представленной в приложении А.
Таблица 28 – Остатки по счетам бухгалтерского учета
№ счета и наименование |
Сумма, р. |
01 «Основные средства» |
57589645 |
02 «Амортизация основных средств» |
11256312 |
04 «Нематериальные активы» |
1248455 |
05 «Амортизация нематериальных активов» |
848755 |
в т.ч. по патентам |
|
08 «Вложения во внеоборотные активы» |
11085011 |
10 «Материалы» |
4188864 |
14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» |
247455 |
16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей (дебетовое сальдо) |
265980 |
19 «НДС по приобретенным ценностям» |
98214 |
20 «Основное производство» |
702587 |
23 «Вспомогательное производство» |
112406 |
43 «Готовая продукция» |
367984 |
50 «Касса» |
9982 |
51 «Расчетные счета» |
4056987 |
58 «Финансовые вложения» |
3450079 |
59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» |
402406 |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками: |
|
дебетовое сальдо |
900365 |
кредитовое сальдо |
20569142 |
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»: |
|
дебетовое сальдо |
16254831 |
кредитовое сальдо |
1060548 |
63 «Резервы по сомнительным долгам» |
600240 |
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам банка» |
5000000 |
67 «Расчеты по долгосрочным кредитам банка» |
13 500 000 |
68 «Расчеты по налогам и сборам» |
290841 |
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» |
154872 |
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
500365 |
71 «Расчеты с подотчетными лицами»: |
|
дебетовое сальдо |
18965 |
кредитовое сальдо |
11236 |
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» |
500000 |
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
25525 |
80 «Уставный капитал» |
9822415 |
81 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» |
250605 |
83 «Добавочный капитал» |
3203658 |
84 «Нераспределенная прибыль» |
33607190 |
В таблице 29 представлена расшифровка остатком по счетам.
Таблица 29 – Расшифровка остатков по счетам на 31.12. 20__ г.
№ счета и наименование |
Сумма, р. |
01 «Основные средства» |
57589645 |
в т.ч.: здания |
19856987 |
сооружения и передаточные устройства |
897523 |
машины и оборудование |
26988852 |
транспортные средства |
8236512 |
производственный и хозяйственный инвентарь |
250321 |
другие виды основных средств |
1359450 |
02 «Амортизация основных средств» |
11256312 |
в т.ч.: здания |
3569201 |
сооружения и передаточные устройства |
265402 |
машины и оборудование |
6402460 |
транспортные средства |
805697 |
производственный и хозяйственный инвентарь |
55603 |
другие виды основных средств |
157949 |
04 «Нематериальные активы» |
1248455 |
в т.ч. патенты |
1248455 |
05 «Амортизация нематериальных активов» |
848755 |
в т.ч. по патентам |
848755 |
08 «Вложения во внеоборотные активы» |
11085011 |
08.3 «Строительство объектов основных средств» |
7524757 |
08.4 «Приобретение объектов основных средств» |
3560254 |
14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» |
247455 |
в т.ч. под снижение стоимости материалов |
247455 |
16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей (дебетовое сальдо) |
265980 |
в т.ч. по приобретенным материалам |
265980 |
58 «Финансовые вложения» |
3450079 |
в т.ч. займ, предоставленный другой организации на срок 16 месяцев |
300000 |
займ, предоставленный другой организации на срок 4 месяца |
200000 |
акции другой организации, по которым текущая рыночная стоимость определяется |
1105640 |
акции другой организации, по которым текущая рыночная стоимость не определяется |
1844439 |
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» |
500000 |
в т.ч. займ, предоставленный своему работнику |
500000 |
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
25525 |
в т.ч. депонированная заработная плата |
25525 |
83 «Добавочный капитал» |
3203658 |
в т.ч. сумма дооценки основных средств |
2152978 |
эмиссионный доход |
1050680 |
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» |
33607190 |
в т.ч. нераспределенная прибыль отчетного года |
9856423 |
Методические указания
Бухгалтерский баланс составить по типовой форме (приложение А).
При составлении бухгалтерского баланса и выполнении последующих заданий необходимо учитывать следующее:
1 Организация использует типовой план счетов.
2 Расходы на ремонт учитываются на сч. 23 «Вспомогательное производство».
3 Организация создает резервы под снижение стоимости материальных ценностей
4 Организация создает резервы под обесценивание вложений в ценные бумаги за счет финансовых результатов.
5 Организация создает за счет финансовых результатов резервы по сомнительным долгам.
6 Организация направляет часть нераспределенной прибыли (5 %) в резервный капитал.
7 Ежегодно организация проводит переоценку основных средств.
8 Готовая продукция на складе учитывается по фактической производственной себестоимости.
9 Общехозяйственные расходы включаются в производственную себестоимость продукции.
10 Коммерческие расходы полностью признаются в себестоимости реализованной продукции.
11 Выручка для целей налогообложения определяется «по отгрузке».
12 Аренда не является обычным видом деятельности.
13 Вся задолженность покупателей и заказчиков и поставщиков и подрядчиков краткосрочная
13 При исчислении налога на прибыль принять, что бухгалтерская и налогооблогаемая прибыль равны.