Содержание

1. Задача 1………………………………………………………………………….....3

2. Задача 2………………………………………………………………………….....6

Список использованных источников и литературы...............................................10

1. Задача 1

В результате проверки налоговой инспекцией организации «Колосс» было установлено, что бухгалтер данной организации, гражданин Иванов, нарушил порядок удержания и перечисления платежей по налогу на доходы с физических лиц. Узнав об этом, директор «Колосса» наложил на Иванова штраф. Налоговый инспектор также принял решение о наложении административного штрафа на бухгалтера. Иванов отказался уплатить штраф, наложенный инспектором, т.к. «уже уплатил наложенный директором организации штраф за тоже нарушение».

Дайте юридический анализ ситуации?

Ответ: При выплате доходов работникам ор­­ганизация-работодатель признает­ся налоговым агентом. Основная обязанность налоговых агентов – правильно и своевременно исчислять, удерживать с физических лиц НДФЛ и перечислять налог в бюджет (подп. 1 п. 3 ст. 24, п. 1 ст. 226 НК РФ), а также предоставлять сведения о суммах выплаченных доходов [8, с. 141].

По общему правилу сумма налога, исчисленная и удержанная с со­­трудников, подлежит перечислению­ в бюджет в налоговый орган по месту постановки на учет, то есть по месту регистрации организации (п. 7 ст. 226 НК РФ).

Хотя нередко налоговые агенты­ допускают нарушения именно в по­­рядке перечисления сумм удержанного налога в бюджет.

Рассмотрим более подробно особенности привлечения к ответственности налоговых агентов за данное налоговое нарушение.

Неисполнение обязанностей налоговых агентов: ответственность

В соответствии со статьей 123 НК РФ невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов может выражаться в том, что он:

– не удержал налог (удержал его не полностью);

– не перечислил (не полностью перечислил) суммы налога, подлежащие удержанию и (или) перечислению.

При этом указано, что ответственность наступает в случае, если налог не исчислен и (или) не уплачен налоговым агентом в сроки, установленные Налоговым кодексом [7, с. 182].

Будем исходить из того, что бухгалтер Иванов неумышленно совершил указанное налоговое правонарушение как неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) и на основании п.1. ст. ст. 122 НК РФ ответственность за данное нарушение – 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению [2].

Следовательно, налоговый инспектор также принял решение о наложении административного штрафа на бухгалтера в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ.

Также бухгалтер Иванов может подвергнуться дисциплинарной ответственности (в условии задачи не сказано, что с бухгалтером Ивановым заключен гражданско-правовой договор).

Так, ненадлежащее исполнение трудовых обязанностей является основанием для наложения на бухгалтера дисциплинарного взыскания в виде увольнения, выговора либо замечания. Увольнение, как мера дисциплинарной ответственности, допустимо, если работодателем установлен факт:

- однократного грубого нарушения трудовых обязанностей (хищение, прогул, состояние опьянения на рабочем месте, растрата, разглашение коммерческой тайны либо персональных данных другого работника компании, умышленное уничтожение имущества, нарушение требований охраны труда, повлекшее тяжкие последствия) - п.6 ч.1 ст.81 ТК РФ,

- неоднократного нарушения трудовых обязанностей при наличии уже имеющегося непогашенного дисциплинарного взыскания (п.5 ч.1 ст.81 ТК РФ),

- ущерба, причиненного организации (включая неправомерное использование имущества) по вине бухгалтера, принявшего необоснованное решение, (п.9 ч.1 ст.81 ТК РФ) [3].

Следовательно, директор “Колосса” может привлечь бухгалтера Иванова к дисциплинарной ответственности.

По ходу изложения задачи, сначала «…директор “Колосса” наложил на Иванова штраф», а затем «…налоговый инспектор также принял решение о наложении административного штрафа на бухгалтера…»

Однако, как правило, вопрос о возмещении бухгалтером ущерба в рамках материальной ответственности поднимается руководителем компании после применения штрафных санкций в отношении организации. Основанием для привлечения юридического лица к административной и налоговой ответственности могут стать нарушения норм действующего законодательства о сроках и порядке представления отчетности, перечислении налоговых платежей и таможенных пошлин, сообщении необходимых сведений в государственные органы и т.д. Такие нарушения нередко являются следствием ненадлежащего исполнения бухгалтером своих должностных обязанностей, поскольку именно бухгалтер отвечает за ведение бухучета, формирование учетной политики и своевременное представление достоверной отчетности в налоговую службу, внебюджетные фонды и органы статистики. В этом случае руководитель вправе предъявить к бухгалтеру требование о возмещении материального ущерба в виде уплаченных организацией штрафов и пеней.

Следовательно, директор “Колосса” неправомерно наложил на Иванова штраф до того как привлек к налоговой ответственности сам налоговый инспектор. Таким образом, у директора “Колосса” не было основания для наложения штрафа на Иванова, т.к. материальный ущерб в виде штрафа от налогового инспектора еще не было.

Таким образом, независимо от факта привлечения бухгалтера к административной, дисциплинарной либо уголовной ответственности, он может нести материальную ответственность, объем которой зависит от условий трудового договора.

В данной ситуации Иванов прав, когда отказался уплатить штраф, наложенный инспектором, т.к. “уже уплатил наложенный директором организации штраф за тоже нарушение”. Более того, в соответствии с нормами НК РФ запрещается повторное привлечение за совершение одного и того же правонарушения.