2 Практическая. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ооо «Управляющая компания Дом»

2.1 Характеристика ООО «Управляющая компания Дом»

Для того, чтобы дать ООО УК Дом» экономическую характеристику следует, прежде всего, познакомиться с общими сведениями предприятия.

На основании результатов конкурса, согласно Постановлению № 75 РФ «О порядке проведения органами местного самоуправления открытого конкурса по отбору управляющей организации для управления МКД» общество с ограниченной ответственностью «Управляющая компания Дом» с июля 2009г. оказывает услуги по обслуживанию общего имущества многоквартирных домов (МКД) в г. Сегежа.

Целью предприятия ООО «УК Дом» является получение прибыли от его деятельности.

Основным видом деятельности предприятия является предоставление услуг по обслуживанию общего имущества многоквартирных домов (МКД). Данная услуга лицензированию не подлежит.

Прочими видами деятельности предприятия является:

- Капитальный ремонт жилищного фонда

- Аренда

- Обслуживание приборов учета

Тарифы и перечень услуг по обслуживанию общего имущества утверждаются на общих собраниях МКД с учетом предложений управляющей компании, на основании протокола.

Всего на предприятии штат работников составляет 23,5ед., из которых 22,5 ед.- аппарат управления, 1 ед. - МОП.

Все работы по обслуживанию общего имущества МКД выполняют подрядные организации.

Предприятие имеет агентский договор с ООО «Расчетный центр», который оказывает услуги по расчету, начислению, выставлению квитанций за услуги по обслуживанию общего имущества населению г.Сегежа. Предприятиям, юридическим лицам, бюджетам ООО «Управляющая компания Дом» само производит расчет, начисление и выставление счетов фактур. Количество контрагентов получаемых услуги по обслуживанию общего имущества 254 в т.ч. бюджеты (местный, федеральный и районный). Расчетами, начислениями занимается абонентский отдел, а выставлением счетов бухгалтерия.

Оплата за услуги по обслуживанию общего имущества от всех потребителей поступает на расчетный счет предприятия ООО «Управляющая компания Дом». Ежедневные поступления, главный бухгалтер и директор просматривают через систему «Клиент-банк» и принимают решение об использовании денежных средств.

На предприятии ООО «Управляющая компания Дом» организация бухгалтерского учета ведется посредством автоматизированной формы учета с использованием компьютерной программы 1:С Предприятие, версия 8. Программа ориентирована на обычного бухгалтера, обладающего азами компьютерной грамоты. Программа была настроена на особенности бухгалтерского учета на предприятии, на изменения в законодательстве и формах отчетности.

Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками непосредственно связан с учётом дебиторской и кредиторской задолженности и направлен на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективное его использование. Все это подчёркивает актуальность выбранной темы.

Целью данной выпускной квалификационной работы является изучение организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, разработка и обоснование мероприятий по улучшению учета и эффективности расчетов.

Объектом исследования является ООО «Управляющая компания Дом», которая расположена по адресу: Республика Карелия, г. Сегежа, ул. Мира, д.14.

2.2 Организационно-правовые аспекты ООО «Управляющая компания Дом»

В ООО «Управляющая компания Дом" анализом дебиторской и кредиторской задолженности занимается ведущий экономист, который предоставляет полученную в результате анализа информацию руководству компании для принятия оптимальных управленческих решений. В рамках выпускной квалификационной работы был проведен самостоятельный анализ на основе данных внутреннего учета, а также бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, составленных ООО «Управляющая компания Дом" (см. Приложение А).

Дебиторская задолженность в ООО «Управляющая компания Дом» является как краткосрочной, так и долгосрочной. Структура дебиторской задолженности в динамике представлена в таблице 1.

Таблица 1. Оценка состава и структура дебиторской задолженности ООО «Управляющая компания Дом» за 2012-2013 г.г.

Наименование показателя Остаток на 31.10.2013 Остаток на 31.12.2012 Темп роста, % Отклонение, тыс. руб.

Сумма, тыс.руб. Уд.вес, % Сумма, тыс.руб. Уд.вес, %

Дебиторская задолженность, всего 45153 100 43853 100 153,56 -1300

В том числе

Расчеты с покупателями и заказчиками 32615 72,23 41713 95,12 127,89 9100

Расчеты по налогам и сборам - - 543 1,24 - 543

Авансы выданные - - 1592 3,63 - 1592

Прочие дебиторы 12538 27,77 5 0,01 0,04 -12533

Данные таблицы показывают, что к концу года сумма дебиторской задолженности ООО «УК Дом» уменьшилась на 153,56 % (1300 тыс. руб.). Уменьшение дебиторской задолженности в 2013 году по сравнению с 2012 годом объясняется тем, что ООО «УК Дом» стала эффективнее работать, заключаются новые договора с покупателями. Данное решение руководства позволило расширить клиентскую базу, и в целом рассматривается как эффективное направление кредитной политики ООО «Управляющая компания Дом». В большей степени это произошло за счет снижения задолженности покупателей и заказчиков. Резкое снижение дебиторской задолженности говорит о том, что у предприятия хорошая платежеспособность некоторых потребителей.

Структура дебиторской задолженности за 2012-2013 г.г. позволяют сделать вывод, что наибольший удельный вес в составе дебиторской задолженности занимает задолженность покупателей и заказчиков, причем в 2013 году по сравнению с 2012 годом их доля выросла (с 72,23% в 2012 году до 95,12% в 2013 году). Данная тенденция свидетельствует о том, что в ООО «УК Дом» необходимо предпринимать меры по взысканию задолженности с дебиторов.

Существенно увеличился удельный вес авансов поставщикам, что оценивается отрицательно, так как работу с поставщиками предприятие не может построить на условиях постоянной оплаты.

Анализ кредиторской задолженности проводится по аналогичной схеме в таблице 2. Где представлены данные о структуре и составе кредиторской задолженности ООО «УК Дом» в 2012 и 2013 годах.

Таблица 2. Оценка состава и структура кредиторской задолженности ООО «Управляющая компания Дом» за 2012 – 2013 г.г.

Наименование показателя Остаток на 31.10.2012 Остаток на 31.12.2013 Темп роста, % Отклонение, тыс. руб.

Сумма, тыс.руб. Уд.вес, % Сумма, тыс.руб. Уд.вес, %

Кредиторская задолженность, всего 18662 100 18700 100 100,2 38

В том числе

Расчеты с поставщиками и подрядчиками 18662 100 17138 91,65 91,83 -1524

Задолженность перед персоналом организации - - 189 1,01 - 189

Задолженность бюджету - - 1183 6,33 - 1183

Задолженность внебюджетным фондам - - 137 0,73 - 137

Прочие кредиторы - 53 0,28 - 53

Данные таблицы показывают, что к концу года сумма кредиторской задолженности в ООО «УК Дом» возросла на 100,2 % (38 тыс. руб.). В основном это было обусловлено снижением задолженности поставщикам (задолженность уменьшилась на 91,83% или на 1524 тыс. руб.)

Данная тенденция оценивается отрицательно, так как свидетельствует о том, что у ООО «УК Дом» и отсутствуют средства для погашения задолженности.

Состав и движение кредиторской задолженности позволяют сделать вывод, что наибольший удельный вес в составе дебиторской задолженности занимает задолженность поставщикам и подрядчикам, причем в 2013 году по сравнению с 2012 годом их доля снизилась. Как правило, когда у ООО «УК Дом» недостаточно денежных средств для погашения кредиторской задолженности, поставщикам оплата производится в последнюю очередь. В некоторых договорах предусмотрены штрафы, поэтому такая политика приводит к необоснованным финансовым потерям.

Уровень платежеспособности и финансовой устойчивости организации зависит от скорости оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, которая характеризует эффективность функционирования организации.

Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности позволяет сделать выводы о рациональности размера годового оборота средств в расчетах. Эффективность расчетно-платежной системы ускоряет процесс оборачиваемости денежных средств в расчетах, способствует притоку других активов организации и погашению кредиторской задолженности; уменьшении себестоимости продукции (работ, услуг). С увеличением числа оборотов сокращается доля постоянных расходов, относимая на показатель себестоимости; возможном ускорении оборота на других стадиях производственного процесса и оказании услуг. Сокращение оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности повлечет ускорение оборота денежных средств, запасов и обязательств организации.

Основная цель анализа должна заключаться в определении скорости и времени оборачиваемости задолженности и резервов ее ускорения на разных этапах хозяйственной деятельности фирмы. Оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности характеризуется двумя традиционными показателями: оборачиваемость в днях и коэффициент оборачиваемости.

Для более детальных выводов об оборачиваемости средств предприятия рассчитываются частные показатели оборачиваемости.

Следует отметить, что для правильного расчета оборачиваемости дебиторской задолженности в качестве числителя используют выручку от продаж. Это связано с тем, что дебиторская задолженность формируется в связи с фактором реализации и по мере поступления выручки.

Особое значение в анализе оборачиваемости средств организации имеет продолжительность периода погашения кредиторской задолженности. Расчет данного показателя базируется на различных подходах, которые приводят к получению отличающихся друг от друга результатов.

Главное отличие при определении периода погашения кредиторской задолженности состоит в обосновании базы для исчисления показателя. Чаще всего в качестве базы для расчета используются такие показатели, как выручка от продаж и себестоимость оказанных услуг.

Использование для расчета выручки от оказания услуг представляет собой самый общий подход к анализу оборачиваемости кредиторской задолженности. Его достоинством является то, что он позволяет оценить соотношение между выручкой и кредиторской задолженностью, которое используется при составлении прогнозного баланса и определении ожидаемой потребности в собственном оборотном капитале. Однако соотношение данных показателей не может рассматриваться как характеристика скорости оборота кредиторской задолженности, понимаемой как продолжительность времени ее оплаты.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (КОдз) – показывает, сколько оборотов за период в среднем делают средства, находящиеся в виде дебиторской задолженности.

КОдз = Выручка /средняя дебиторская задолженность (1)

Средняя дебиторская задолженность рассчитывается по формуле:

(2)

Расчет коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности приведен в таблице 3.

Таблица 3. Расчет коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности

Показатель 2012 год 2013 год Темп прироста, % Отклонение, тыс.руб.

Выручка, тыс.руб. 26603 113367 426,14 86764

Средняя дебиторская задолженность, тыс.руб.

31653

44503

14,6

12850

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

1,19

2,54

29,18

1,35

Высокая оборачиваемость дебиторской задолженности отражает улучшение платежной дисциплины покупателей (а также других контрагентов) - своевременное погашение покупателями задолженности перед предприятием и (или) сокращение продаж с отсрочкой платежа (коммерческого кредита покупателям). Динамика этого показателя во многом зависит от кредитной политики предприятия, от эффективности системы контроля, обеспечивающей своевременность поступления оплаты. В ООО «Управляющая компания Дом» произошло увеличение оборачиваемости, что оценивается положительно.

Длительность (средний срок) погашения дебиторской задолженности (Ддз) - показывает, через сколько дней в среднем в течение года дебиторы погашают свои долги.

Рассчитывается по формуле:

Ддз = Длительность периода / Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (3)

Ддз1 = 360/2,54= 141,73 дней

Ддз0 = 360/1,19 = 302,52 дней

Следует иметь ввиду, что чем больше срок просрочки, тем выше риск ее непогашения.

В ООО «Управляющая компания Дом» в 2013 году по сравнению с 2012 годом произошло существенное увеличение длительности погашения дебиторской задолженности, более чем в два раза. Это свидетельствует о серьезном ухудшении платежной дисциплины и необходимости работы с дебиторами по своевременному взысканию долгов.

Доля дебиторской задолженности в общей сумме оборотных активов (Удз), определяется по формуле:

Удз = Дебиторская задолженность / Оборотные активы * 100% (4)

Доля просроченной дебиторской задолженности в общем составе дебиторской задолженности рассчитывается как отношение просроченной дебиторской задолженности к общей сумме дебиторской задолженности. Из всего выше сказанного можно сделать вывод, что в 2013 году произошло увеличение суммы просроченной дебиторской задолженности.

Кроме того, внутренний пользователь информации может провести анализ дебиторской задолженности на основе классификации дебиторской задолженности по срокам образования (по давности), в том числе до 1 месяца, от 1 до 3-х месяцев, 3-6, 6-12, свыше 12 месяцев. Такой анализ целесообразно проводить в разрезе покупателей и заказчиков. Ежемесячное составление такой информации дает возможность бухгалтеру предоставлять четкую картину состояния расчетов с дебиторами, выявлять просроченную задолженность. Однако в ООО «Управляющая компания Дом" внутренней информации недостаточно для проведения данного этапа анализа.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (КОкз) – показывает, сколько оборотов за период в среднем делают средства, находящиеся в виде кредиторской задолженности.

КОкз = Себестоимость проданной продукции / Средняя кредиторская задолженность (5)

Расчет коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности приведен в таблице 4.

Таблица 4. Расчет коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности.

Показатель 2012 год 2013 год Темп прироста, % Отклонение, тыс.руб.

Себестоимость от продаж, тыс.руб. 23203 101949 439,38 78746

Кредиторская задолженность, тыс.руб.

13679

18681

136,57

5002

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

1,69

5,46

321,73

3,77

Чем выше данный показатель, тем быстрее компания рассчитывается со своими поставщиками. Снижение оборачиваемости может означать как проблемы с оплатой счетов, так и более эффективную организацию взаимоотношений с поставщиками, обеспечивающую более выгодный, отложенный график платежей и использующую кредиторскую задолженность как источник получения дешевых финансовых ресурсов. В ООО «УК Дом» коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности существенно изменился.

Длительность (средний срок) погашения кредиторской задолженности (Дкз) - показывает, через сколько дней в среднем в течение года организация погашает свои долги.

Рассчитывается по формуле:

Дкз = Длительность периода / Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (6)

Дкз1 = 360/5,46 = 65,93 дней

Дкз0 = 360/1,69 = 213,02 дней

Чем выше рассчитанный показатель, тем короче период между покупкой и оплатой поставщикам. В ООО «Управляющая компания Дом» данный показатель высокий и, в случае несвоевременной оплаты кредиторам, может вызвать штрафные санкции.

Доля кредиторской задолженности в общей сумме заемного капитала (Укз), определяется по формуле:

Укз = Кредиторская задолженность / Заемный капитал * 100%

В отчетном периоде по сравнению с базисным произошло увеличение доли кредиторской задолженности в заемном капитале на 0,51%, что оценивается отрицательно.

Увеличение просроченной кредиторской задолженности может привести к уменьшению авторитета организации в глазах партнеров, контрагентов, собственных работников и т.д. Неоднократная необязательность организации влечет за собой, как правило, отказ партнеров от сотрудничества, штрафы и иные санкции, предусмотренные законодательством и договорами.

Таким образом, проведенный анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «УК Дом» показал, что сумма дебиторской задолженности снизилась на 153,56 % (1300 тыс. руб.), сумма кредиторской также увеличилась, на 100,2 % (38 тыс. руб.).

В ООО «УК Дом» коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности далек от единицы, дебиторская задолженность недостаточна для покрытия кредиторской задолженности. В 2013 году данный показатель увеличился, в основном за счет роста дебиторской задолженности. что оценивается положительно.

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности представлен в таблице 5.

Таблица 5. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

Наименование показателя Дебиторская задолженность Кредиторская задолженность

Темп роста,% 153,56 100,2

Оборачиваемость, в оборотах 2,54 5,46

Длительность периода погашения задолженности, дни 141,73 65,93

Сравнение показателей оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности позволяет сопоставить объем и условия коммерческого кредитования, которыми предприятие пользуется у других предприятий, с теми объемами и условиями кредитования, которые предприятие предоставляет своим контрагентам.

В ООО «УК Дом» кредиторская задолженность оборачивается быстрее дебиторской, почти в 3 раза, соответственно у предприятия появляются свободные средства в обороте в размере, соответствующем разнице числа дней оборота кредиторской и дебиторской задолженности.

В ходе анализа дебиторской и кредиторской задолженности следует иметь в виду, что величина долгов покупателей формируется не только под влиянием оборачиваемости, но и стоимости продаж, а величина долгов поставщикам — под влиянием не только оборачиваемости, но и стоимости поставок. Поэтому следует сопоставить также итоговые суммы сложившейся дебиторской и кредиторской задолженности. Это необходимо также для того, чтобы учесть всю кредиторскую задолженность предприятия, а не только задолженность поставщикам.

Положительная или отрицательная разница его дебиторской и кредиторской задолженности на определенную дату — это недостающие (как в ООО "УК Дом") или излишние средства в обороте предприятия. Такое утверждение верно, если запасы полностью покрываются собственными источниками финансирования. В случае превышения дебиторской задолженности над кредиторской предприятию могут потребоваться дополнительные заемные источники.

Используя показатели оборачиваемости, можно рассчитать длительность операционного и финансового циклов. Операционный цикл (ОЦ) характеризует общее время в днях, в течение которого финансовые ресурсы мобилизованы в запасах и дебиторской задолженности:

ОЦ = Т (З) + Т (ДЗ)

где Т (З) – период оборота запасов;

Т (ДЗ) – период погашения дебиторской задолженности.

Длительность финансового цикла (ФЦ) характеризует время между сроком платежа по своим обязательствам перед поставщиками и получением денег от покупателей, т.е. показывает время, в течение которого денежные средства отвлечены из оборота:

ФЦ = Т (З) + Т (ДЗ) – Т (КЗ) (7)

где Т (КЗ) – период погашения кредиторской задолженности;

Т (З) – период оборота запасов;

Т (ДЗ) – период погашения дебиторской задолженности.

Для расчета длительности цикла необходимы данные не только бухгалтерского баланса, но и оборотной ведомости, в которой отражается информация о поступлении производственных запасов (услуг), в том числе на условиях предоплаты, суммы непогашенных обязательств поставщиков, фактические затраты на производство продукции и т.п. Для целей внешнего анализа, используя данные баланса, данный расчет можно произвести с определенной долей условности.

Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечении эффективности расчетов с дебиторами и кредиторами. Увеличение или снижение дебиторской и кредиторской задолженности приводят к изменению финансового положения предприятия.

Эффективная организация анализа и управление дебиторской и кредиторской задолженностью решает следующие задачи, стоящие перед предприятием:

- обеспечение постоянного и действенного контроля за состоянием задолженности, своевременным поступлением достоверной и полной информации о состоянии и динамике задолженности, необходимой для принятия управленческих решений;

- соблюдение допустимых размеров дебиторской и кредиторской задолженности и их оптимального соотношения;

- обеспечение своевременного поступления средств по счетам дебиторов и кредиторов, исключающих возможность применения штрафных санкций и нанесения убытков;

- выявление неплатежеспособных и недобросовестных плательщиков;

- определение политики предприятия в сфере расчетов, в частности предоставление товарного кредита, скидок и иных льгот потребителям продукции, получения коммерческих кредитов при расчетах с поставщиками.

Бухгалтер, аудитор должен хорошо владеть современными методами экономических исследований, методикой системного, комплексного экономического анализа, мастерством точного, своевременного, всестороннего анализа результатов хозяйственной деятельности.

Предварительная оценка финансового положения предприятия осуществляется на основании данных бухгалтерской отчетности. При этом отчетность предприятия рассматривается в двух основных аспектах: с точки зрения установления рациональности структуры имущества и его источников, обеспечивающей текущую платежеспособность, и с точки зрения выявления финансового результата. Первую задачу позволяет выполнить бухгалтерский баланс (ф.№1), вторую – отчет о прибылях и убытках (ф.№2): в активе – по степени ликвидности, в пассиве – по степени срочности обязательств.

В процессе анализа составления расчетов нужно изучить динамику, состав, причины и давность образования задолженности. Для анализа дебиторской задолженности используются данные II раздела актива баланса, а кредиторской – V раздела пассива баланса и данные первичного и аналитического бухгалтерского учета.

На первом этапе анализа оценивается уровень дебиторской задолженности, т. е. определяется коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность, а также уровень кредиторской задолженности, т. е. определяется коэффициент отвлечения текущих (краткосрочных) обязательств в кредиторскую задолженность.

На втором этапе анализа, определяется средний период инкассации дебиторской задолженности и количество ее оборотов в рассматриваемом периоде, а так же оборачиваемость кредиторской задолженности предприятия, выявляется ее роль в формировании финансового цикла.

На третьем этапе анализа оценивается состав дебиторской задолженности по отдельным ее «возрастным группам», т. е. по предусмотренным срокам ее инкассации, а также изучается состав кредиторской задолженности по отдельным ее видам; выявляется динамика удельного веса отдельных ее видов в общей сумме кредиторской задолженности.

На четвертом этапе анализа подробно рассматривается состав просроченной дебиторской задолженности, выделяются сомнительная и безнадежная задолженности, и изучается зависимость изменения отдельных видов кредиторской от изменения объема реализации продукции – по каждому виду этой задолженности рассчитывается коэффициент ее эластичности от объема реализации продукции.

На пятом этапе анализа определяют сумму эффекта, полученного от инвестирования средств в дебиторскую задолженность. В этих целях сумму дополнительной прибыли, полученной от увеличения объема реализации продукции за счет предоставления кредита, сопоставляют с суммой дополнительных затрат по оформлению кредита и инкассации долга, а так же прямых финансовых потерь от не возврата долга покупателями.

Под составом дебиторской или кредиторской задолженности обычно понимают перечень хозяйствующих субъектов, в отношении которых возникла конкретная составляющая задолженности. Поэтому анализ состава задолженности обычно выглядит следующим образом:

- анализ суммы текущей задолженности в отношении данного субъекта;

- выявление средней суммы задолженности, существовавшей в отношении данного субъекта в предыдущих периодах и среднего срока ее погашения, путем сравнения размеров и срока текущей задолженности с этими показателями.

Так определяется, является ли текущая задолженность критической;

- если существует субъект, суммарная задолженность в отношении которого превышает 100 000 руб. и срок погашения которой просрочен более чем на три месяца, то в отношении такого субъекта проводится специальное исследование, цель которого - выявить перспективы погашения подобной просроченной задолженности и определить необходимость возбуждения против субъекта процедуры банкротства (по просроченной дебиторской задолженности) либо вероятность возбуждения субъектом процедуры задолженности в отношении организации (по просроченной кредиторской задолженности).

Структура дебиторской задолженности традиционно рассматривается в двух аспектах:

- в соответствии со сроками ее погашения:

- долгосрочная (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты);

- краткосрочная (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты);

- в соответствии с причинами возникновения задолженности:

- расчеты с контрагентами;

- авансы и т. п.

Также для исследования структуры применяют расчеты удельных весов элементов дебиторской задолженности в общей величине дебиторской задолженности.

Анализ кредиторской задолженности начинается с оценки структуры и динамики источников заемных средств:

1. долгосрочные кредитные займы.

2. краткосрочные кредитные займы.

3. Кредиторская задолженность

4. и прочие краткосрочные пассивы.

Кредиторская задолженность возникает вследствие:

1. Существующей системы расчетов (при не совпадении сроков начисления и сроков оплаты).

2. Несвоевременность исполнения предприятием своих обязательств.

При углубленном анализе кредиторской задолженности целесообразно рассмотреть остаток обязательств на конец отчетного периода по срокам образования как и в дебиторской задолженности. Особое внимание обращается на просроченную кредиторскую задолженность.

Динамику изменения дебиторской и кредиторской задолженности можно выявить, используя горизонтальный или трендовый анализ, как абсолютных значений задолженности, так и их удельных весов, а также по изменению оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.

Полезно также анализировать структуру дебиторской задолженности в соответствии с вероятностью ее погашения, деля ее на высоковероятную к погашению, вероятную к погашению и маловероятную к погашению.

Все счета к получению классифицируют по группам:

1. Срок оплаты не наступил.

2. Просрочка от 0-30 дн.

3. от 30-45дн.

4. от 45-60дн.

5. от 60-90дн. и т.д.

Данные для анализа сводят в таблицу. Если в ходе анализа обнаруживается тенденция роста сомнительной дебиторской задолженности это свидетельствует об уменьшении ликвидности баланса, ухудшении финансового состояния предприятия.

Анализ дебиторской задолженности и оценка ее реальной стоимости заключается в анализе задолженности по срокам ее возникновения, в выявлении безнадежной задолженности и формировании на эту сумму резерва но сомнительным долгам.

Согласно Федеральному Закону РФ «О бухгалтерском учете», в число основных задач бухгалтерского учета входит предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Платёжеспособность и кредитоспособность является одними из форм проявления финансовой устойчивости.

Анализ устойчивости финансового состояния на ту или иную дату позволяет ответить на вопрос: насколько правильно организация управляла финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате.

Важно, чтобы состояние финансовых ресурсов соответствовало требованиям рынка и отвечало потребностям развития предприятия, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатёжеспособности предприятия и отсутствию у него средств для развития производства, а избыточная – препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами.

Таким образом, одной из форм внешнего проявления финансовой устойчивости организации является её платёжеспособность, то есть способность своевременно выполнять все свои платёжные обязательства, вытекающие из торговых, кредитных и иных операций платёжного характера.

В рамках внутреннего анализа осуществляется углублённое исследование финансовой устойчивости предприятия на основе построения баланса неплатёжеспособности, включающего следующие взаимосвязанные группы показателей: общая величина платежей (просроченная задолженность по ссудам банка, просроченная задолженность по расчетным документам поставщиков, недоимки в бюджете, прочие неплатежи, в том числе по оплате труда); причины неплатежей (недостаток собственных оборотных средств, товары отгруженные, но не оплачены в срок покупателями, и товары на ответственном хранении у покупателей ввиду отказа от акцепта); источники, ослабляющие финансовую напряжённость (временно свободные собственные средства, привлечённые средства, кредиты банка на временное пополнение оборотных средств и прочие заёмные средства).

При полном учёте общей величины неплатежей и источников, ослабляющих финансовую напряжённость, итог по группе 2 должен равняться сумме итогов по группам 1 и 3. Для анализа финансовой устойчивости, платёжной дисциплины и кредитных отношений рекомендуется рассматривать данные показатели в динамике.

Другим проявлением динамической устойчивости служит её кредитоспособность. Так, высшей формой устойчивости предприятия является его способность развиваться в условиях внутренней и внешней среды. Для этого предприятие должно обладать гибкой структурой финансовых ресурсов и при необходимости иметь возможность привлекать заёмные средства, то есть быть кредитоспособным.

Организация является кредитоспособной, если у неё существуют предпосылки для получения кредита и способность своевременно возвратить взятую ссуду с уплатой причитающихся процентов за счёт прибыли или других финансовых ресурсов.

За счёт прибыли предприятие не только повышает свои обязательства перед бюджетом, банками, другими предприятиями, но и инвестирует средства в капитальные затраты. Для поддержания финансовой устойчивости важен не только рост абсолютной величины прибыли, но и её уровня относительно вложенного капитала или затрат организации, то есть рентабельности. Необходимо также помнить, что высокая прибыльность связана и с более высоким риском, а это означает, что вместо получения дохода предприятие может понести убытки и даже стать неплатёжеспособным.

Таким образом, можно сказать, что финансовая устойчивость – это комплексное понятие, означающее такое состояние финансовых ресурсов предприятия, их распределение и использование, которое гарантирует и обеспечивает развитие предприятия на основе роста прибыли и капитала при сохранении платёжеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска.

2.3.Организационно - правовая характеристика ООО «Управляющая компания Дом»

Общество с ограниченной ответственностью «Управляющая компания «Дом»

является коммерческой организацией осуществляющей деятельность по профессиональному управлению многоквартирными домами.

В управлении ООО «УК «Дом» находится 146 домов, общей площадью 62354 кв.м. и общим числом квартир 1440.

Основными направлениями деятельности компании являются:

- управление многоквартирными домами – то есть процесс перспективного планирования, организации мероприятий по техническому содержанию и ремонту конструктивных элементов и инженерных систем, предоставления жителям иных услуг, предусмотренных действующим законодательством РФ, основанный на ведении мониторинга технического состояния многоквартирных домов и направленный на создание благоприятных и безопасных условий проживания в жилищном фонде, а также обеспечение функционирования в нем социально-экономических процессов.

- содержание многоквартирных домов – то есть техническое обслуживание (поддержание надлежащего технического состояния имущества) и ремонты (восстановление и улучшение состояния имущества), уборка и санитарно-гигиеническая очистка (санитарное содержание), другие работы, направленные на сохранность, обеспечение безопасности и создание необходимых условий для проживания и пользования помещениями, придомовыми земельными участками и расположенными на них объектами, включая элементы благоустройства.

- ремонт многоквартирных домов – комплекс строительных работ и организационно-технических мероприятий по устранению физического и морального износа, не связанных с изменением основных технико-экономических параметров здания.

Данные виды деятельности ООО "УК "Дом" реализует следующими способами:

- предоставление населению жилищно-коммунальных услуг путем заключения договоров с поставщиками услуг;

- контроль за качеством предоставляемых жилищно-коммунальных и иных услуг населению;

- планирование и выполнение работ и услуг по содержанию и техническому обслуживанию, ремонту общего имущества многоквартирных домов;

- планирование и проведение капитального ремонта общего имущества многоквартирных жилых домов за счет средств собственников жилых помещений;

- экстренное устранение аварийных ситуаций на объектах недвижимости;

- санитарное содержание мест общего пользования;

- уборка придомовых территорий;

- вывоз и утилизация мусора;

- работа по начислению и сбору оплаты за жилищно-коммунальные услуги населению;

- ведение интегральной базы данных по лицевым счетам;

- работа по предупреждению и снижению задолженности собственников помещений по установленным платежам за коммунальные услуги;

- паспортно-регистрационные услуги;.