_{МИНОБРНАУКИ РОССИИ}

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ВЯТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ГУМАНИТАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ФАКУЛЬТЕТ ЭКОНОМИКИ

Кафедра бухгалтерского учета, экономического анализа и аудита

Регистрационный номер _________

Дата сдачи ___________

Курсовая работа

по дисциплине

«Бухгалтерская (финансовая) отчетность»

на тему «Формирование и анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности

в ООО «Зуевский Агропромснаб» в г.Зуевка»

Студентки группы ЭкБДс-31

Сусловой В.О.

Руководитель: _____________________________

__________________________________________

( Ф.И.О.)

Киров

2016г.

Содержание

ф. №2, (стр.2120+стр.2210+стр.2220)/ стр.2110 30

Ф. № 1, стр.1150 /В^а 33

Ф №5 (разд.2) 33

Ф.№5 (разд.2) 33

Величина прибыли зависит практически от всех факторов финансово-хозяйственной деятельности организации. 67

Факторный анализ прибыли позволяет определить уровень влияния факторов на все виды прибыли, в т. ч. влияние на прибыль от продаж следующих факторов: 68

Библиографический список

Приложения

Введение

В современных условиях роль финансовой отчетности в формировании информации, необходимой для принятия стратегических и тактических управленческих решений, очень важна. Бухгалтерская отчетность является основным источником информации при регулировании текущей деятельности предприятия.

Актуальность темы заключается в том, что на сегодняшний день бухгалтерская отчетность является по существу «лицом» фирмы. Она представляет собой систему обобщенных показателей, которые характеризуют итоги финансово – хозяйственной деятельности предприятия. Данные бухгалтерской отчетности служат основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия. Для того, что бы принять решение необходимо проанализировать обеспеченность финансовыми ресурсами, целесообразность и эффективность их размещения и использования, платежеспособность предприятия, его финансовые взаимоотношения с партнерами. Оценка этих показателей нужна для эффективного управления фирмой. С их помощью руководители осуществляют планирование, контроль, улучшают и совершенствуют направление своей деятельности. Составление бухгалтерской и налоговой отчетности – является одной из важнейших составляющих деятельности предприятия. Правильное составление отчетности и отражение информации о состоянии материально- производственных запасов помогает внутренним и внешним ее пользователям, составить объективное представление о предприятии. Поэтому, на сегодняшний день, тема порядка составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности является актуальной темой. Составление отчетности осуществляется на основании нормативных документов, которые определяют порядок учета, классификацию, оценку материальных ресурсов.

Анализ данных бухгалтерской отчетности позволяет определить истинное имущественное и финансовое состояние предприятия.

Целью курсовой работы является освоение методологии формирования бухгалтерской отчетности, ее анализ и составление пояснительной записки. В соответствии с поставленной целью основные задачи работы следующие:

• изучение современной законодательной и нормативно-инструктивной базы формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности;

• рассмотрение предварительных работ, проводимых на предприятии перед составлением отчетности;

• изучение порядка и техники составления форм отчетности;

• рассмотрение взаимоувязки форм отчетности, порядка, сроков представления отчетности;

• проведение анализа бухгалтерской отчетности по формальным признакам, краткая оценка финансового состояния предприятия по данным отчетности;

• составление пояснительной записки как обязательного элемента финансовой отчетности предприятия.

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему показателей об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности. Она составляется на основе данных бухгалтерского учета.

При формировании показателей бухгалтерской отчетности следует руководствоваться Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011г. № 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014), Статья 13 общие требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности. Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» 4/99, утвержденным приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. № 43. Приказом Минфина России от 02.07.2010 №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», и иными Положениями по бухгалтерскому учету, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н.

В этих нормативных документах изложены принципы и базовые положения по составлению и представлению бухгалтерской отчетности.

Объектом исследования в работе является общество с ограниченной ответственностью «Зуевский Агропромснаб». Со­кра­щен­ное на­име­но­ва­ние юридического лица на русском языке: ООО «Зуевский АПС». Юридический адрес ООО «Зуевский АПС»: Кировская обл., г. Зуевка, ул. Партизанская, дом 29. Основной вид деятельности предприятия – МПЗ, готовая продукция.

Предприятие составляет следующие формы отчетности:

1. Бухгалтерский баланс (приложение 1);

2. Отчет о финансовых результатах (приложение 2).

Теоретической и методической основой при написании курсовой работы послужили законодательные и нормативно-инструктивные акты, учебная, учебно-методическая и периодическая литература.

В процессе изучения и обработки материалов при написании аналитического раздела работы применяются следующие методы экономического анализа: разработка системы показателей, построение аналитических таблиц, вертикальный и горизонтальный анализ отчетности, сравнения, коэффициентный анализ и др.

Источниками информации о предприятии при написании работы послужили:

• учетная политика ОАО «Зуевский АПС» (приложение 3);

• регистры аналитического и синтетического учета, оборотно-сальдовая ведомость (Приложение №4);

• формы бухгалтерской отчетности предприятия (Приложение №1 Бухгалтерский баланс; Приложение №2 Отчет о финансовых резльтатах; Приложение №3 Учетная политика организации; Приложение №4 Оборотно – сальдовая ведомость );

1. Состав и порядок формирования бухгалтерской отчетности

   1. Подготовительные работы, проводимые перед составлением годового отчета

Перед составлением годовой отчетности в ООО «Зуевский АПС» проводится ряд подготовительных работ:

1. Проверка соответствия данных первичных учетных документов данным бухгалтерского учета.

На данном этапе проверяется, все ли первичные учетные документы нашли свое отражение в бухгалтерском учете. Все обработанные бухгалтерией первичные документы перед составлением отчетности проверяются на их соответствие утвержденным формам. Проверяется наличие подписей ответственных лиц за оформление этих документов, правильность и полнота заполнения всех реквизитов, наличие котировки.

2. Проведение инвентаризации.

В ходе инвентаризации проверяется и документально подтверждается наличие имущества и обязательств, их состояние и оценка:

• инвентаризация товарно-материальных ценностей

Ежемесячно поставщик топлива представляет организации - покупателю товарную накладную и информационный отчет о состоянии аналитического счета по карте. В накладной указывается наименование товара (марка приобретенного бензина), его цена, количество литров и общая стоимость, а также ставка и сумма НДС. Товарная накладная содержит реквизиты поставщика и плательщика, подписи уполномоченных лиц, печать организации.

Для определения расхода и списания бензина ежемесячно заполняется путевой лист, форма №3. Его форма утверждена постановлением Госкомстата от 28 ноября 1997 г. № 78. Она содержит реквизиты о маршруте автомобиля, пройденном расстоянии и расходе топлива. Кроме того, в путевых листах отражают марку автомобиля, фамилию водителя, пройденный километраж и показания спидометра.

• инвентаризация денежных средств

Инвентаризация кассы производится с полным полистным пересчетом денежной наличности. Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках производится путем сверки остатков, то есть по выпискам банков. Инвентаризация проводится инвентаризационной комиссией в составе бухгалтера и директора предприятия. По итогам инвентаризации никаких расхождений выявлено не было. Результаты инвентаризации отражают в «Инвентаризационной описи наличных денежных средств». В конце описи члены инвентаризационной комиссии ставят свои подписи.

• инвентаризация расчетов

Инвентаризация расчетов проводится каждый квартал по состоянию на 31.03, 30.06, 30.09, 31.12. Инвентаризационная комиссия в составе директора и главного бухгалтера ООО «Зуевский АПС» путем документальной сверки устанавливает:

1. правильность расчетов с банками;

2. правильность расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами;

3. правильность расчетов с налоговыми органами;

4. правильность расчетов с работниками предприятия по оплате труда;

5. проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам.

Особое внимание уделяется правильности и обоснованности суммы дебиторской и кредиторской задолженности. Результаты инвентаризации расчетов подтверждаются «Актом сверки расчетов». В акте отдельно указываются суммы задолженности, подтвержденные дебиторами, неподтвержденные дебиторами и суммы с истекшим сроком исковой давности. Для дальнейшей работы по истребованию задолженности к акту составляется справка, в которой указывают наименование и адреса дебиторов, суммы задолженности, основания возникновения задолженности, время их возникновения и подтверждающие документы. По суммам, по которым истекли сроки исковой давности, в справках указываются лица, виновные в пропуске этих сроков. Нередко в отечественной практике, предприятия закупают материальные ценности у иностранных поставщиков, соответственно стоимость таких материальных ценностей в документации указывается в валюте государства, где они были изобретены, однако в соответствии с ПБУ 5/01 пункт 15 МПЗ принимаются к учету только в рублях. Следовательно, МПЗ, стоимость которых выражена в иностранной валюте, подлежит пересчету по курсу ЦБ РФ на дату принятия к учёту.

В бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности отражается курсовая разница, возникающая по операциям по полному или частичному погашению дебиторской или кредиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте, если курс на дату исполнения обязательств по оплате отличался от курса на дату принятия этой дебиторской или кредиторской задолженности к бухгалтерскому учету в отчетном периоде либо от курса на отчетную дату, в котором эта дебиторская или кредиторская задолженность была пересчитана в последний раз.

Курсовая разница отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в том отчетном периоде, к которому относится дата исполнения обязательств по оплате или за который составлена бухгалтерская отчетность.

Курсовая разница подлежит зачислению на финансовые результаты организации как прочие доходы или прочие расходы.

Курсовая разница, связанная с расчетами с учредителями по вкладам, в том числе в уставный (складочный) капитал организации, подлежит зачислению в добавочный капитал этой организации.

3. Проверка записей на счетах бухгалтерского учета.

Для того чтобы бухгалтерская отчетность ООО «Зуевский АПС» соответствовала предъявляемым к ней требованиям, соблюдаются следующие условия:

• хозяйственные операции отражаются в учете только на основании надлежаще оформленных документов;

• за отчетный период отражаются все хозяйственные операции и результаты инвентаризации;

• данные аналитического и синтетического учетов совпадают.

В течение отчетного периода на основании первичных документов в учетных регистрах формируется вся информация об объектах бухгалтерского учета. Данные учетных регистров используют для составления Главной книги. В конце периода по счетам выводится конечное сальдо. По некоторым счетам исчисляется развернутое сальдо (например, счета 60, 62, 68, 71, 76). Счет 44 закрывается ежемесячно и в конце года. Счета 90, 91, 99 закрывают один раз в конце года. Показатели Главной книги используются для составления отчетности, поэтому необходимо периодически проверять записи по счетам. Для сверки данных аналитического и синтетического учета на предприятии составляется оборотно-сальдовая ведомость (приложение 4).

4. Порядок исправления выявленных ошибок.

Способ исправления ошибочно сделанных записей в первичных документах и учетных регистрах зависит от момента их выявления и характера ошибки. Исправление может проводиться одним из следующих способов:

• корректурный - этот способ применяется в том случае, когда ошибка не затрагивает корреспонденцию счетов или быстро обнаружена и не отразилась на итогах учетных записей;

• способ дополнительной бухгалтерской записи - применяется в случаях, когда в бухгалтерской проводке и в учетных регистрах указана правильная корреспонденция счетов, но преуменьшена сумма операции, ошибка выявлена после подсчета итогов в регистрах или Главной книге;

• способ «красное сторно» - применяется, если в учетных записях указана неправильная корреспонденция счетов, либо когда в регистрах преувеличена сумма операции.

Все исправления в бухгалтерском учете делаются в том отчетном периоде, в котором выявлена ошибка. Исправление в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности за прошлый год также не вносятся, а отражаются в году, в котором были обнаружены. В случае обнаружения ошибки составляется бухгалтерская справка, где фиксируется выявленная ошибка, отражается причина ее возникновения, способы ее исправления.

5. Закрытие счета учета расходов на продажу.

Составлению промежуточной и годовой отчетности предшествует процедура закрытия счетов.

Расходы, связанные с продажей товаров в ООО «Зуевский АПС», учитываются на счете 44 «Расходы на продажу» субсчет 2 «Коммерческие расходы. По отношению к балансу счет является активным.

По дебету счета 44/2 «Коммерческие расходы» в течение месяца накапливаются суммы произведенных организацией расходов, связанных с продажей товаров. По кредиту счета 44/2 осуществляется списание расходов, произведенных организацией. Сальдо счет 44/2 не имеет. Накопленные суммы расходов на продажу ежемесячно в полном объеме списываются в дебет счета 90/7 «Расходы на продажу».

ПРИМЕР: В ООО «Зуевский АПС» в состав транспортных расходов включаются следующие виды затрат:

• оплата транспортных услуг сторонних организаций за перевозки товаров (плата за перевозки, за подачу вагонов, взвешивание грузов и т. п.);

• оплата услуг сторонних организаций по погрузке товаров в транспортные средства и выгрузке из них;

• расходы на содержание служебного транспорта (автомобильного), на бензин.

В 2012 году были произведены расходы на приобретение бензина в сумме 44790,04 руб. и на оплату транспортных услуг сторонних организаций – 1232881,59 руб.

Д 44/2 К 10/3 на сумму 44790,04 руб.

Д 44/2 К 76 на сумму 1232881,59 руб.

Транспортные расходы списываются в полном объеме в дебет счета 90/7 «Расходы на продажу»: Д 90/7 К 44/2 на сумму 1277671,63 руб.

Закрытие счета 44/2 (2012 год):

• Д 44/2 К 10/3 на сумму 44790,04 руб.

• Д 44/2 К 69 на сумму 85031,63 руб.

• Д 44/2 К 70 на сумму 324548,20 руб.

• Д 44/2 К 76 (71/1) на сумму 5216,43 руб.

• Д 44/2 К 76 на сумму 1232881,59 руб.

• Д 90/7 К 44/2 на сумму 1692467,89 руб.