Методика выполнения задания
В качестве критериев для оценки удовлетворительности структуры баланса предприятия используются следующие коэффициенты:
– текущей ликвидности;
– обеспеченности собственными средствами;
– восстановления (утраты) платежеспособности.
Коэффициент текущей ликвидности характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств предприятий.
Коэффициент текущей ликвидности определяется как отношение фактической стоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных средств в виде производственных запасов, готовой продукции, денежных средств, дебиторских задолженностей и прочих оборотных активов к наиболее срочным обязательствам предприятия в виде краткосрочных кредитов банков, краткосрочных займов и различных дебиторских задолженностей.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует наличие у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами определяется как отношение разности между объемами источников собственных средств и фактической стоимостью основных средств и прочих внеоборотных активов к фактической стоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных средств в виде производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции, денежных средств, дебиторских задолженностей и прочих оборотных активов.
Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности характеризует наличие реальной возможности у предприятия восстановить либо утратить свою платежеспособность в течение определенного периода.
Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности определяется как отношение расчетного коэффициента текущей ликвидности к его установленному (нормативному) значению. Расчетный коэффициент текущей ликвидности определяется как сумма фактического значения коэффициента текущей ликвидности на конец отчетного периода и изменения значения этого коэффициента между окончанием и началом отчетного периода в перерасчете на установленный период восстановления (утраты) платежеспособности.
Основанием для признания структуры баланса предприятия удовлетворительной, а предприятия платежеспособным является наличие одного из следующих условий:
- коэффициент текущей ликвидности имеет значение не менее 2 (норматив);
- коэффициент обеспеченности собственными средствами имеет значение не менее 0,1 (норматив).
Коэффициент текущей ликвидности рассчитывается как отношение раздела «Текущие активы баланса» за вычетом расходов будущих периодов к разделу «Краткосрочные обязательства баланса» за вычетом доходов будущих периодов.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами рассчитывается как отношение раздела «Собственный капитал баланса» за вычетом основных средств и нематериальных активов к разделу «Текущие активы баланса».
Коэффициент восстановления платежеспособности рассчитывается в том случае, когда хотя бы один коэффициент (коэффициент текущей ликвидности или коэффициент обеспеченности собственными средствами) имеет значение менее нормативного за период, равный 6 месяцам.
Коэффициент восстановления платежеспособности определяется по формуле
где К1ф – фактическое значение коэффициента текущей ликвидности К1 (в конце отчетного периода);
К1н – фактическое значение коэффициента текущей ликвидности в начале отчетного периода;
К1норм – нормативное значение коэффициента текущей ликвидности, равное 2;
6 – период восстановления платежеспособности, мес;
Т – отчетный период в месяцах, равный 12.
Коэффициент восстановления платежеспособности К3, принимающий значение больше 1и рассчитанный на период, равный 6 месяцам, свидетельствует о наличии реальной возможности у предприятия восстановить свою платежеспособность.
Коэффициент восстановления платежеспособности К3, принимающий значение меньше 1, рассчитанный на период, равный 6 месяцам, свидетельствует о том, что у предприятия в ближайшее время нет реальной возможности восстановить платежеспособность.
Коэффициент утраты платежеспособности К4 рассчитывается в том случае, если коэффициент текущей ликвидности К1 больше или равен 2, а коэффициент обеспеченности собственными средствами К2 больше или равен 0,1 за период, установленный равным 3 месяцам.
Коэффициент утраты платежеспособности определяется по формуле
где К1ф – фактическое значение коэффициента текущей ликвидности в конце отчетного периода;
К1н – фактическое значение коэффициента текущей ликвидности в начале отчетного периода;
К1норм – нормативное значение коэффициента текущей ликвидности, равное 2;
3 – период утраты платежеспособности, мес;
Т – отчетный период в месяцах (12).
Коэффициент утраты платежеспособности К4, принимающий значение больше 1 и рассчитанный на период, равный 3 месяцам, свидетельствует о наличии реальной возможности у предприятия не утратить платежеспособность.
Коэффициент утраты платежеспособности К4, принимающий значение меньше 1, рассчитанный на период, равный 3 месяцам, свидетельствует о том , что у предприятия в ближайшее время имеется возможность утратить платежеспособность.