Тема 4. Налог на прибыль

Общая характеристика налога на прибыль. История развития. Экономическая характеристика. Значение для экономики страны. Плательщики налога. Объект налогообложения. Два метода признания доходов и расходов: метод начисления и кассовый метод. Особенности определения доходов. Доходы от реализации. Внереализационные доходы. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы.

Расходы, связанные с производством и реализацией. Особенности определения расходов. Состав расходов, связанных с производством и реализацией. Материальные расходы. Расходы на оплату труда. Расходы на амортизацию. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией. Особенности определения расходов, связанных с НИОКР и разведку полезных ископаемых.

Внереализационные расходы. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения. Налоговый учет расходов. Налоговый учет расходов для торговых организаций. Налоговая база. Определение налоговой базы, если в отчетном периоде налогоплательщиком получен убыток. Налоговые ставки. Налоговый и отчетный период.

Порядок начисления налога. Порядок начисления налога налоговыми агентами. Порядок начисления налога организациями, имеющими обособленные подразделения. Порядок начисления налога по отдельным плательщикам и видам деятельности. Порядок уплаты налога. Налоговый учет. Регистры налогового учета.

Тема 5. Взносы во внебюджетные фонды

Общая характеристика взносов. Плательщики взносов. Объект обложения. Выплаты и вознаграждения, которые не облагаются взносами. База для начисления взносов. Ставки взносов для различных категорий плательщиков. Порядок начисления и уплаты взносов.

Тема 6. Налог на добычу полезных ископаемых

Налогоплательщики налога на добычу полезных ископаемых. Место постановки на учет. Объект налогообложения. Операции, которые не признаются объектом налогообложения. Налоговая база. Оценка стоимости добытых полезных ископаемых. Налоговый период. Налоговая ставка Порядок исчисления и уплаты налога.

Тема 7. Водный налог

Налогоплательщики водного налога. Объект налогообложения водным налогом. Операции, которые не признаются объектами налогообложения. Налоговая база. Налоговые ставки. Порядок исчисления и налога уплаты налога.

Тема 8. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

Плательщики сборов и объект налогообложения Ставки сборов. Порядок и сроки исчисления и уплаты сборов.

Тема 9. Государственная пошлина

Понятие государственная пошлина и ее плательщики. Объект обложения пошлиной. Ставки государственной пошлины. Порядок и сроки уплаты.

Форма промежуточного контроля

Курсовая работа

1. Цель и задачи выполнения курсовой работы

Курсовая работа по дисциплине «Налги и сборы с организаций» является одним из элементов учебного процесса по подготовке бакалавров.

Цель выполнения курсовой работы – углубление и закрепление теоретических знаний, полученными студентами в процессе лекционных и практических занятий. Курсовая работа прививает навыки критического изучения и обобщения действующей практики налогообложения в организациях.

В ходе выполнения курсовой работы студенты дополнительно самостоятельно изучают законодательные и нормативные документы, научно-методическую литературу по теме работы, используют их для решения практической части курсовой работы.

Курсовая работа должна выполняться студентом самостоятельно с использованием законодательных и нормативных актов органов государственной власти.

Курсовая работа состоит из двух частей:

1. Письменное изложение на выбранную тему (эссе)

2. Решение сквозной задачи по курсу «Налги и сборы с организаций»

Для успешного написания курсовой работы целесообразно соблюдать следующий порядок действий:

• Выбрать тему;

• Подобрать литературу;

• Раскрыть тему на основании изучения и обобщения материалов специальной экономической литературы, действующих нормативных документов и законодательных актов;

• Решить практическое задание в соответствии с методическими указаниями.

2. Тематика курсовых работ

Примерный перечень тем эссе:

1. Эволюция форм и методов налогообложения в Российской Федерации.

2. Направления современной налоговой политики Российской Федерации.

3. Реформирование НДС. Цели и результаты.

4. Реформирование Акцизов. Цели и результаты.

5. Социальная функция налогов.

6. Косвенные налоги в РФ и перспективы их развития.

7. Прогрессивное и регрессивное налогообложение в современных условиях.

8. Экономисты-классики о налогообложении.

9. История косвенного налогообложения в России.

10. История налогообложения физических лиц в России.

11. История налогообложения недвижимого имущества в России

12. Нормативное регулирование налогообложения в РФ.

13. Учетная политика организации в целях налогообложения.

14. Налоговый механизм в РФ.

15. Распределение НДПИ между бюджетами.

16. Налогообложение иностранных организаций.

17. Нагрузка на фонд оплаты труда организаций.

18. Контролируемые сделки в РФ.

Студентам предоставляется право выбора темы. По согласованию с преподавателем студент может избрать для курсовой работы тему, не входящую в рекомендованный перечень.

Выполнение студентом курсовой работы осуществляется под непосредственным контролем преподавателя. После завершения курсовая работа представляется студентом руководителю на проверку с последующей устной защитой и оценкой.

При выставлении оценки за курсовую работу преподаватель учитывает полноту раскрытия темы эссе, структурное построение работы, глубину знаний по выбранной теме, качество оформления работы, умение излагать полученные результаты, отвечать на заданные при защите вопросы как теоретического, так и практического характера.

Выполняя работу, студент должен как можно шире привлекать новейшую информацию, относящуюся к его теме. В перечень подбираемой литературы включаются работы отечественных и зарубежных авторов по избранной теме, статьи из журналов и газет, нормативные материалы. Список литературы по изучаемой теме должен быть согласован с руководителем курсовой работы.

3. Последовательность выполнения курсовой работы

Выбрав тему и изучив литературу, студент разрабатывает план курсовой работы и календарные сроки ее выполнения.

В содержании курсовой работы должны быть выделены введение, эссе, параграфы (возможно), заключение, библиографический список (список использованной литературы) и приложения (возможно).

По мере написания курсовой работы ее структура может уточняться.

Рекомендуется следующая последовательность выполнения работы:

• изучение специальной экономической литературы (учебников, монографий, брошюр и т.д.), экономических журналов и газет (при этом студент в начале знакомится с новыми изданиями и лишь после этого обращается к более ранними публикациям);

• изучение действующих положений и инструкций;

• при чтении литературы необходимо делать соответствующие выписки, фиксировать возникшие собственные мысли или критические замечания. Сделанные записи следует группировать по отдельным вопросам (разделам) курсовой работы в соответствии с ее содержанием;

• распределение материала в соответствии с содержанием курсовой работы;

• написание курсовой работы и ее оформление.

4. Содержание курсовой работы

Первая часть курсовой работы (эссе)

Это прозаическое сочинение - рассуждение небольшого объема со свободной композицией. Эссе выражает индивидуальные впечатления и соображения по конкретному поводу или вопросу и заведомо не претендует на определяющую или исчерпывающую трактовку предмета. Как правило, эссе предполагает новое, субъективно окрашенное слово о чем - либо и может иметь философский, историко-биографический, публицистический, литературно-критический, научно-популярный, беллетристический характер.

Эссе студента - это самостоятельная письменная работа на тему, предлагаемую кафедрой. Цель эссе состоит в развитии навыков самостоятельного творческого мышления и письменного изложения собственных мыслей. Написание эссе позволяет автору научиться четко и грамотно формулировать мысли, структурировать информацию, использовать основные категории анализа, выделять причинно-следственные связи, иллюстрировать понятия соответствующими примерами, аргументировать свои выводы; овладеть научным стилем речи.

Эссе должно содержать: четкое изложение сути поставленной проблемы, включать самостоятельно проведенный анализ этой проблемы с использованием концепций и аналитического инструментария, рассматриваемого в рамках дисциплины, выводы, обобщающие авторскую позицию по поставленной проблеме.

Структура эссе.

1. Введение - суть и обоснование выбора данной темы, состоит из ряда компонентов, связанных логически и стилистически;

2. Основная часть - теоретические основы выбранной проблемы и изложение основного вопроса.

Данная часть предполагает развитие аргументации и анализа, а также обоснование их, исходя из имеющихся данных, других аргументов и позиций по этому вопросу. Поэтому важное значение имеют подзаголовки, на основе которых осуществляется структурирование аргументации; именно здесь необходимо обосновать (логически, используя данные или строгие рассуждения) предлагаемую аргументацию/анализ. Там, где это необходимо, в качестве аналитического инструмента можно использовать графики, диаграммы и таблицы. Эффективное использование подзаголовков - не только обозначение основных пунктов, которые необходимо осветить. Их последовательность может также свидетельствовать о наличии или отсутствии логичности в освещении темы.

3. Заключение - обобщения и аргументированные выводы по теме с указанием области ее применения и т.д. Подытоживает эссе или еще раз вносит пояснения, подкрепляет смысл и значение изложенного в основной части.

Практическая часть курсовой работы

Выполнение второй части работы предусматривает решение практического задания. Обязательным является заполнение и составление всех расчетных таблиц.

Организация ООО «АвтоВоз» (адрес г.Чита, ул. Дорожная 5, ИНН 7536050001 КПП 753601001) осуществляющая перевозки грузов, а так же услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования

Хозяйственные операции за отчетный период

Первичные документы и краткое содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.
	Вари-ант 1	Вари-ант 2	Вари-ант 3	Вари-ант 4	Вари-ант 5
1. Получена счет-фактур № 10 от 15.02 NN (НДС выделен) от поставщика ОАО «Нефтепром» за бензин и дизельное топливо для грузовых автомобилей. Топливо оприходовано на сумму: НДС 18% ИТОГО: Счет оплачен 16.02.NN	640 000 ? ?	610 000 ? ?	618 100 ? ?	611 200 ? ?	630 500 ? ?
2. Топливо передано для заправки грузовых автомобилей	660 000	615 000	611 300	674 200	651 800
3. Получен счет-фактура № 21 от 01.03.NN (НДС выделен) от поставщика ОАО «Нефтепром» за дизельное топливо для пассажирских автобусов. Топливо оприходовано на сумму: НДС 18% ИТОГО: Счет был оплачен 01.03.NN	711 000 ? ?	754 000 ? ?	711 100 ? ?	790 200 ? ?	791 500 ? ?
4. Топливо передано для заправки пассажирских автобусов	754 000	718 000	744 200	705 300	751 200
5. Получен счет-фактура № 345 от 20.01.NN (НДС выделен) от ООО «Риор» за аренду гаража в 1 кв., который используется и для автобусов, и для грузовых автомобилей, на сумму: НДС 18% ИТОГО: Счет оплачен в тот же срок	44 000 ? ?	49 000 ? ?	47 400 ? ?	41 100 ? ?	45 600 ? ?
6. Получен счет-фактура № 18/5 от 24.02.NN (НДС выделен) от ООО «Автотех» за запасные части для грузового автомобиля, запасные части оприходованы на сумму: НДС 18% ИТОГО: Запасные части установлены на автомобили. Счет оплачен 20.02.NN без счета-фактуры на аванс.	89 000 ? ?	81 000 ? ?		86 300 ? ?
7. Получен и оплачен счет от иностранной организации «IVS» ( от 21.01.NN) за запасные части для пассажирских автобусов, запасные части оприходованы на сумму: Запасные части установлены на автомобили.	96 600	92 000	94 500	91 400	97 200
8. Получен счет-фактура № 64/21 от 16.01.NN (НДС выделен) от ООО «Автотех» за запасные части для пассажирских автобусов, запасные части оприходованы на сумму: НДС 18% ИТОГО: Запасные части установлены на автомобили. Счет оплачен 15.01.NN			71 700 ? ?		79 000 ? ?
9. В феврале приобретен за рубежом и ввезен на территорию РФ пассажирский автобус (таможенная декларация №345 от 11.02.NN платежное поручение №64 от 12.02.NN) стоимость автобуса таможенная пошлина Автобус передан в эксплуатацию	540 000 156 000	590 000 170 000	564 000 145 000	594 200 136 000	561 100 166 000
10. В феврале приобретен за рубежом и ввезен на территорию РФ грузовой автомобиль (таможенная декларация №345 от 17.02.NN платежное поручение №64 от 07.02.NN) стоимость грузовика таможенная пошлина Грузовик передан в эксплуатацию	912 500 211 000	964 000 311 000	984 000 280 000	987 000 218 000	923 200 216 500
11. Начислен и уплачен НДС по ввезенному транспорту, транспорт принят к учету
12. Получен счет-фактура № 431 от 18.03.NN (НДС выделен) от ООО «Катарина» за чайник для комнаты отдыха на сумму: НДС 18% ИТОГО: Чайник передан в комнату отдыха. Счет оплачен в тот же срок		2 700 ? ?		1 800 ? ?	2 600 ? ?
13. Получен счет-фактура № 412/18 от 17.03.NN (НДС выделен) от ООО «Автотех» за запасные шины для грузового автомобиля, шины оприходованы на сумму: НДС 18% ИТОГО: Шины установлены на грузовые автомобили. Счет оплачен в тот же срок		64 000 ? ?	61 200 ? ?		63 700 ? ?
14. Получен счет-фактура № 463/21 от 19.03.NN (НДС выделен) от ООО «Автотех» за запасные шины для пассажирских автобусов, шины оприходованы на сумму: НДС 18% ИТОГО: Шины установлены на автобусы. Счет оплачен 5.04.NN	52 600 ? ?			53 700 ? ?
15. В течении квартала начислена заработная плата водителям: 1966 г.р. и старше 1967 г.р. и моложе Начислена заработная плата водителям, принятым на работу по договору подряда 1966 г.р. и старше 1967 г.р. и моложе	518 200 321 500 196 700 15 200	564 000 210 640 353 360 21 500	554 150 164 300 389 850 18 600	595 200 294 700 300 500 21 400 10 600	575 600 287 600 288 000 12 100 10 500
16. В течении квартала начислена заработная управленческому персоналу: 1966 г.р. и старше 1967 г.р. и моложе	218 200 154 000 64 200	194 000 78 200 115 800	211 400 91 500 119 900	230 100 105 600 124 500	180 900 101 600 79 300
17. Начислены премии водителям: 1966 г.р. и старше 1967 г.р. и моложе управленческому персоналу: 1966 г.р. и старше 1967 г.р. и моложе	230 000 119 500 110 500 181 200 98 500 82 700	250 000 124 200 125 800 190 300 76 300 114 000	246 000 113 500 132 500 168 000 72 800 95 200	214 000 96 100 117 900 179 000 74 900 104 100	261 000 122 400 138 600 196 300 105 400 90 900
18. Начислены пособия по временной нетрудоспособности за счет предприятия водителям: 1966 г.р. и старше 1967 г.р. и моложе управленческому персоналу: 1966 г.р. и старше 1967 г.р. и моложе	34 200 64 500 41 200 38 750	47 300 21 500 38 200 11 600	38 200 18 300 21 400 11 900	25 100 17 600 17 500 9 300	31 300 16 000 24 600 17 900
19. Начислены пособия по временной нетрудоспособности за счет ФСС водителям: 1966 г.р. и старше 1967 г.р. и моложе управленческому персоналу: 1966 г.р. и старше 1967 г.р. и моложе	19 400 16 200 28 500 18 200	17 300 11 700 15 600 11 200	21 200 14 330 18 200 16 400	25 100 17 600 19 800 21 300	17 300 11 500 19 250 11 200
20. Начислена и выплачена материальная помощь (на 7 человек) 1966 г.р. и старше	156 000		159 000		153 000
21. Выданы подарки водителям 1966 г.р. и старше 1967 г.р. и моложе		44 200 81 200		81 600 28 500
22. Получен счет-фактура № 1815 от 14.02.NN (НДС выделен) за канцелярские принадлежности ОАО «Канцформ», канцтовары оприходованы на склад: НДС 18% ИТОГО: Счет оплачен в тот же срок.	16 000 ? ?	12 000 ? ?	11 100 ? ?		11 500 ? ?
23. Со склада в отделы администрации предприятия переданы канцелярские принадлежности на сумму	7 000	5 800		5 460	4 950
24. Получен и оплачен счет-фактура №1614 от 23.01.NN (НДС выделен) за услуги интернета в 1 кв. ОАО «СКМТР»: НДС 18% ИТОГО:	7 000 ? ?	5 400 ? ?		3 900 ? ?
25. Получен и оплачен счет-фактура №41 от 16.02. NN (НДС выделен) за услуги рекламной фирмы оказанные в первом квартале 1 кв. ООО «Реклама»: НДС 18% ИТОГО:			6 200 ? ?	3 900 ? ?	11 100 ? ?
26. В течении квартала оказаны услуги по грузовым перевозкам для ОАО «Городсклад» на сумму: НДС ИТОГО	718 000 ? ?	748 400 ? ?	816 000 ? ?	756 300 ? ?	744 200 ? ?
27. В течении квартала оказаны услуги по грузовым перевозкам для ОАО «Городсклад», оплаченные авансом 15 декабря прошлого года на сумму: НДС ИТОГО	111 000 ? ?	122 000 ? ?	141 000 ? ?	116 000 ? ?	125 000 ? ?
28. В течении квартала оказаны услуги по грузовым перевозкам для ООО «Складгород» на сумму: НДС ИТОГО	114 000 ? ?	105 000 ? ?	131 000 ? ?	104 000 ? ?	144 200 ? ?
29. В течении квартала оказаны услуги по перевозки пассажиров автобусом (оплачены наличными) на сумму: НДС ИТОГО	906 000 ? ?	890 400 ? ?	902 000 ? ?	913 000 ? ?	908 500 ? ?
30. В январе продан грузовой автомобиль, выручка без НДС составила первоначальная стоимость амортизация на день продажи. Оставшийся срок полезного использования 3 года Покупатель ООО «Каро», счет-фактура № 11 от 05.01.NN	67 000 210 000 150 000	74 000 290 000 175 000	97 000 367 000 254 000	68 000 205 000 164 000	77 000 290 000 189 000
31. В марте пассажирский автобус, выручка без НДС составила первоначальная стоимость амортизация на день продажи Оставшийся срок полезного использования 3 года Покупатель ООО «Каро», счет-фактура № 12 от 14.03.NN	140 000 355 000 234 000	186 000 360 000 175 000	194 000 401 000 189 000	171 000 390 000 211 000	177 000 405 000 220 000
32. На 1.01 текущего года на балансе числились здания и сооружения (амортизация начисляется линейным методом) первоначальная стоимость срок полезного использования Остаточная стоимость на 01.01 составляет 60% от первоначальной транспортные средства (амортизация начисляется нелинейным методом, шестая амортизационная группа) первоначальная стоимость остаточная стоимость	1 918 000 24 года 2 684 000 1 312 500	1 140 000 22 года 2 711 000 1 514 300	1 541 000 20 лет 2 714 000 1 812 000	1 687 000 25 лет 2 814 000 1 900 160	1 821 000 20 лет 2 541 000 1 423 000
33. Построен и введен в эксплуатацию в феврале гараж для грузовых автомобилей стоимостью НДС ИТОГО Счет-фактура №1а	540 000 ? ?	526 000 ? ?	541 000 ? ?	517 000 ? ?	564 000 ? ?
34. Построен и введен в эксплуатацию в марте гараж для пассажирских автобусов стоимостью НДС ИТОГО Счет-фактура №2а	680 000 ? ?	634 000 ? ?	611 000 ? ?	697 000 ? ?	682 000 ? ?

Поставщики и покупатели:

«Нефтепром» адрес г.Чита, ул. Окрайная 10, ИНН 7536050002 КПП 753601001,

«Автотех» адрес г.Чита, ул. Промышленная 101, ИНН 7536050003 КПП 753601001,

«Риор» адрес г.Чита, ул. Весенняя 41, ИНН 7536050004 КПП 753601001,

ООО «Катарина» адрес г.Чита, ул. Окрайная 12, ИНН 7536050005 КПП 753601001,

ОАО «Канцформ» адрес г.Чита, ул. Горная 5, ИНН 7536050006 КПП 753601001,

ОАО «СКМТР» адрес г.Чита, ул. Белая 4, ИНН 7536050008 КПП 753601001,

ООО «Реклама» адрес г.Чита, ул. Черная 3, ИНН 7536050009 КПП 753601001,

ОАО «Городсклад» адрес г.Чита, ул. Дорожная 87, ИНН 7536050011 КПП 753601001,

ООО «Складгород» адрес г.Чита, ул. Дорожная 88, ИНН 7536050012 КПП 753601001.

ООО «Каро» адрес г.Чита, ул. Автогенная 88, ИНН 7536050013 КПП 753601001.