Завдання 5.10. Приклад розрахунку єсв з зарплати, що менша за мінімальну (у період лікарняного)

Савченко М.П. працює в бюджетній установі з посадовим окладом 1600 грн. Страховий стаж працівниці – менше п’яти років. Весь січень жінка знаходилася на лікарняному. В зв’язку з тим, що вона має право на оплату лише 60 % допомоги, за січень жінці було нараховано 960 грн.

Завдання 5.11. Особливості утримання податку на доходи фізичних осіб Приклад розрахунку пдфо, коли зарплата більше 10 мінімальних

Іваненко О.Я. в лютому 2015 року було нараховано 17536,00 грн. Базою для нарахування прибуткового податку по ставці 15 %.

Примітка :

З 01 січня 2015 року внесені зміни до ст. 167.1 Податкового Кодексу України. Відтепер, якщо сума нарахованої заробітної плати перевищує 10 прожиткових мінімумів, тобто 12180 грн., то різниця, яка перевищує цю позначку, підлягає оподаткуванню в розмірі 20%.

З 01 січня 2015 року внесені зміни до ст. 167.1 Податкового Кодексу України. Відтепер, якщо сума нарахованої заробітної плати перевищує 10 прожиткових мінімумів, тобто 12180 грн., то різниця, яка перевищує цю позначку, підлягає оподаткуванню в розмірі 20%. Методика розрахунку податку наведена у листі ДПА від 03.02.2011 N 2919/7/17-0717.

Завдання 5.12. Особливості застосування податкової соціальної пільги

Сергієнко Ю.А. в лютому 2015 р. було нараховано 1520 грн. Працівниця надала роботодавцю заяву про застосування податкової соціальної пільги.

Примітка :

Статтею 169 Податкового Кодексу передбачено перелік осіб, яки мають право на зменшення бази для утримання прибуткового податку. Правом на пільгу може скористатися:

• кожен платник податку, чия заробітна плата не перевищує прожиткового мінімуму для працездатної особи помноженого на 1,4 та заокругленого до 10.

1218 * 1,4 = 1705,20

Тобто в 2015 році, право на податкову соціальну пільгу мають особи, чия заробітна плата не перевищує 1710 грн.

• працівники, які виховують двох або більше дітей віком до 18 років;

• одинокі матері;

• інваліди 1 та 2 групи;

• та деякі інші категорії відповідно до статті 169 Податкового кодексу.

Пільга надається в розмірі 100%, 150% та 200%.

Податківці ще на рік відклали час вступу в силу статті 169.1.1 Кодексу (абз. 8 п. 1 розділу XIX «Прикінцеві положення»), яка передбачає 100% розмір податкової пільги. Таким чином, протягом 2015 року розмір пільги не зміниться і буде складати 609 грн.

Завдання 5.13. Особливості утримання військового збору

Працівнику в серпні 2014 року нараху­вали зарплату за фактично відпрацьований час 1000 грн., премію 200 грн., лікарняні 600 грн. та відпускні 1200 грн.

Примітка :

Військового збір (ВЗ) — це тимчасовий збір. Ним обкладаються доходи, нараховані (надані, виплачені) фізособі в період із 3 серпня 2014 року до 1 січня 2015 року. (Введений в серпні 2014 року військовий збір в 2015 році подовжили. Тепер застраховані особи будуть платити додаткові 1,5% не до певної дати, а до прийняття Верховною Радою рішення про закінчення реформування збройних сил України)

ВЗ обкладають заробітну плату, виплати та винагороди фізособам за виконані роботи (надані послуги) за ЦПД, виграші в державну й недержавну грошову лотерею та виграші гравців (учасників), отримані від організатора азартної гри.

Податкові агенти (юридичні та самозайняті особи) утримують та сплачують ВЗ за рахунок доходу фізособи. Тому до податкових витрат підприємства ВЗ не включають.

Ставка ВЗ встановлена на рівні 1,5 % бази обкладення ВЗ. Завдання 5.14. Інші податки та збори

Підприємству встановлено річний ліміт використання водних ресурсів – 7 500 куб. метрів. Фактично об’єм використаної води становив 7 890 куб. м. Визначити нараховану суму рентної плати, якщо ставка плати за спеціальне використання підземних вод у Херсонській області становить 42,98 грн. за 100 куб. метрів.

Завдання 5.15.

Розрахувати суму плати за землю, що підлягає перерахуванню в бюджет землевласником за рік. Вихідні дані: Землевласником є приватне підприємство-юридична особа. Земельна ділянка займає площу 400 кв. м. і знаходиться на території населеного пункту з чисельністю населення 2 тис. чол., який не має статусу курортного. Нормативну грошову оцінку земельної ділянки не проведено. Ставка плати за землю складає 0,24 грн. за 1 кв. м. Земельну ділянку розташовано на території історико-культурного призначення місцевого значення. Використання земельної ділянки не пов`язане з функціональним призначенням цієї території (застосовується коефіцієнт 1,5).

Завдання 5. 16.

За наведеними даними розрахувати фактичні надходження ПДФО протягом 2009-2014 рр.

Показники	2009 р.	2010 р.	2011 р.	2012 р.	2013 р.	2014 р.
План, млн. грн.	49925,4	53210,9	56026,0	60128,0	69337,1	78102,0
Факт, млн. грн.
% виконання	89,1	95,9	96,5	96,7	96,1	93,03

Завдання 5.17.

За наведеними даними розрахувати планові надходження податку на прибуток:

Показники	2009 р.	2010 р.	2011 р.	2012 р.	2013 р.	2014 р.
План, млн.грн.
Факт, млн.грн.	33189,0	40243,2	54965,4	59939,3	68325,0	40844
% виконання	77,7	99,8	115,1	97,3	96,3	107,5

Завдання 5.18.

Розрахувати відсоток виконання надходжень ПДВ до бюджету:

Показник	2009 р.	2010 р.	2011 р.	2012 р.	2013 р.	2014 р.
План, млн. грн.	93736,8	103042,2	128408,7	321142,3	135769,0	142958,0
Факт, млн. грн.	84600,0	86300,0	130100,0	311572,8	128269,0	139024,0
% виконання

Завдання 5.19.

Знайти питому вагу наступних податків у загальних податкових надходженнях:

Показники	2012 р.	Питома вага, %	2013 р.	Питома вага, %	2014 р.	Питома вага, %
Всього податкових надходжень, млн.грн.	358745,0	100	353968	100	367311,0	100
ПДФО, млн. грн.	58143,8		72151		75202,0
Податок на прибуток підприємств, млн. грн.	59939,3		54993,0		40844,0
ПДВ, млн. грн.	311572,8		128269,0		139024,0
Акцизний податок, млн. грн	37125,0		10946,0		25827,0

Практичне заняття № 13. Тема 6. Бюджет. Бюджетна система.