3.6. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

В общей сумме кредиторской задолженности, как правило, занимают долговые обязательства перед поставщиками за полученные товарно-материальные ценности и услуги.

К поставщикам и подрядчикам относятся организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также выполняющие разные работы (капитальный, текущий ремонт основных средств и др.) и оказывающие различные виды услуг.

Отражение задолженности перед поставщиками и подрядчиками производиться только на основании соответствующим образом оформленных документов в соответствии с их датированием.

Основанием для принятия на учет кредиторской задолженности перед поставщиками являются расчетные документы (счета, счета-фактуры) и документы, свидетельствующие о факте свершения сделки (товарно-транспортные накладные, приходные ордера, приемные акты, акты о выполнении работ и услуг).

Без согласия организации в безакцептном порядке оплачиваются требования за отпущенный газ, воду, электроэнергию, выписанные на основании показателей измерительных приборов и действующих тарифов.

Учет выданных авансов осуществляется обособленно в отдельных регистрах аналитического учета с целью получения информации о расчетах с конкретными поставщиками и контроля за их состояниями.

В таблице 15 рассмотрим анализ динамики и структуры дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Флэк» за 2010-2012 гг.

Из таблицы 15 следует, что за анализируемый период на ООО «Флэк» преобладает долгосрочная и краткосрочная дебиторская и краткосрочная кредиторская задолженность. В 2011 г. по сравнению с 2010 г. долгосрочная дебиторская задолженность снизилась на 14 тыс.руб., а в 2012 г. по сравнению с 2011 г. на 1205 тыс.руб., за счет снижения по всем видам задолженности.

Таблица 15

Динамика суммы и структуры дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Флэк» за 2010-2012 гг.

Наименование долговых обязательств	Годы						Изменение, (+,-)
	2010		2011		2012		2011 г. к 2010 г.	2012 г. к 2011 г.
	Сумма, руб.	уд. вес %	Сумма, руб.	уд. вес %	Сумма, руб.	уд. вес %
Дебиторская задолженность
Всего, в том числе:	75819	100	89201	100	103647	100	13382	14446
Долгосрочная дебиторская задолженность всего	1230	1,62	1216	1,36	11	0,01	-14	-1205
Расчеты с покупателями и заказчиками	1220	1,61	1216	1,36	11	0,01	-4	-1205
Расчеты авансы выданные	9	0,01	-	-	-	-	-9	-
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	1	0,001	-	-	-	-	-1	-
Краткосрочная дебиторская задолженность всего	74589	98,38	87985	98,64	103636	99,99	13396	15651
Расчеты с покупателями и заказчиками	69761	92,01	83180	93,25	97644	94,21	13419	14464
Расчеты авансы выданные	115	0,15	95	0,11	254	0,25	-20	159
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	4713	6,22	4710	5,28	5738	5,54	-3	1 028
Кредиторская задолженность
Всего, в том числе:	62124	100	72509	100	84993	100	10385	12484
Краткосрочная – всего, в том числе:	62124	100	72509	100	84993	100	10385	12484
Поставщики и подрядчики	44458	71,56	55919	77,12	46795	55,06	11461	-9124
Авансы полученные	1784	2,87	1 951	2,69	2407	2,83	167	456
Задолженность перед персоналом организации	90	0,14	81	0,11	89	0,10	-9	8
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	8236	13,26	3984	5,49	7216	8,49	-4252	3232
Задолженность по налогам и сборам	90	0,14	3450	4,76	22574	26,56	3360	19124
Прочие кредиторы	7556	12,16	7124	9,82	6001	7,06	-432	-1123

В 2011 г. по сравнению с 2010 г. краткосрочная дебиторская задолженность выросла на 13396 тыс.руб., а в 2012 г. по сравнению с 2011 г. на 15651 тыс.руб. в основном за счет расчетов с покупателями и заказчиками. В структуре краткосрочной дебиторской задолженности большую часть занимают покупатели и заказчики в 2010 г. – 92,01%, в 2011 г. – 93,25%, в 2012 г. – 94,21%.

Краткосрочная кредиторская задолженность за весь анализируемый период снижается в 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 10385 тыс.руб., а в 2012 г. по сравнению с 2011 г. на 12484 тыс.руб.

В структуре краткосрочной кредиторская задолженности большую часть занимают поставщики и подрядчики в 2010 г. – 71,56%, в 2011 г. – 77,12%, в 2012 г. – 55,06%.