1. Понятие, предмет и метод налогового права

Сущность налогового права следует одновременно рассматривать в нескольких аспектах: – как отрасль права; – как самостоятельную научную правовую теорию; – как учебную дисциплину (учебный курс), изучаемую в юридических и налоговых высших и средних учебных заведениях.

Налоговое право относится к публичным отраслям права и представляет особым образом систематизированную совокупность правовых норм, которые регулируют общественные отношения, возникающие в процессе осуществления налоговой деятельности и функционирования механизма налогообложения. Налоговое право имеет свой предмет регулирования, не свойственный другим отраслям права. Предметом налогового права являются общественные отношения, возникающие в процессе реализации налоговых правоотношений. Эти отношения отличаются большим разнообразием по своему содержанию и кругу участников, но одной из сторон в них всегда выступает орган государственной власти. В предмет регулирования налогового права могут при определенных условиях входить отдельные виды отношений, регулируемые смежными отраслями права. Например, в особо оговоренных случаях нормы налогового права могут распространять свое действие на отношения, возникающие в таможенной сфере. Методом налогового права можно назвать те специфические способы, с помощью которых нормы налогового права регулируют поведение участников налоговых правоотношений. Основным методом правового регулирования налогового права является метод «власти и подчинения». Этот метод применяется, как правило, при регулировании налоговых правоотношений, которые основаны не на принципе субординации – подчинения «по вертикали», а на исполнении властных предписаний соответствующих органов, от которых другие участники налоговых отношений не зависят в административном порядке. Налоговое право, рассматриваемое в качестве самостоятельной научной правовой теории, изучает закономерности организационно-правовой регламентации деятельности в рамках налоговой системы и налоговых правоотношений. Результатом этого является разработка способов и методов, устраняющих недостатки существующего организационно-правового аспекта налоговой системы, создание эффективного правового поля в области налоговых правоотношений с целью поддержания состояния правопорядка в налоговой сфере и повышения уровня налоговой безопасности.

Учебная дисциплина «Налоговое право» является необходимой составляющей при подготовке специалистов для работы в налоговой сфере.

2. Соотношение налогового права с другими отраслями права и законодательства

Налоговое право — это отрасль российского права, которая отграничивается в системе права от всякой другой по предмету и методу правового регулирования. По этим критериям происходит совершенно четкое размежевание налогового права с финансовым, бюджетным уголовным, земельным и другими отраслями права.

В системе российского права налоговое право взаимодействует с: 1. Конституционным правом: Конституционное право является ведущей отраслью в системе права. Это значит, что его нормы являются определяющими для регулирования общественных отношений всеми отраслями права, в том числе и налоговым. Норма ст. 57 Конституции РФ, закрепившая обязанность каждого платить законно установленные налоги, и сборы, является базовой для конкретизации прав и обязанностей налогоплательщика в нормах финансового права. 2. Административным правом: Предметом административного права являются общественные отношения, непосредственно связанные с реализацией исполнительной власти и возникающие в процессе деятельности других государственных органов. А предметом налогового права, являются отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности государства и муниципальных образований. 3. Муниципальным правом: В предмет этой отрасли права включаются и отношения, возникающие в процессе налоговой и финансовой деятельности муниципальных образований.

К этим отношениям относятся три группы, а именно: а) по формированию и исполнению местных бюджетов и вне­бюджетных фондов; б) по установлению и взиманию местных налогов и сборов; в) по организации муниципальных займов.

4. Гражданским правом: Эта связь основана на том, что большинство отношений, возникающих в сфере налоговой деятельности государства и муниципальных образований, т.е. той сфере, которая очерчивает предмет налогового права, являются имущественными (налог на имущество физ. И юридических лиц).

5. Финансовым правом. Налоговое право является составной частью отрасли финансового права, соответственно большинство вопросов финансового права непосредственно связаны с налогами и сборами, например: такие как государственные финансы, вопросы бюджетных отношений, сметно-бюджетного финансирования и т.д.