Вопрос 3 Организация аналитического и синтетического учёта затрат на производство продукции, работ, услуг

По счетам 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогатель­ные производства» аналитический учет организуется по каждо­му заказу, виду работ, виду продукции в отдельности, в разрезе статей калькуляции и мест выполнения работ. Для этого разработаны карточки (ведомости) аналитического учета производства, которые заполняются на основании данных разработочных таблиц № 1 «Распределение расхода материалов», «Распределение заработной платы», ведомостей распределения общепроизводственных расходов, листков-расшифровок и других документов.

Аналитический учет по счету 25 «Общепроизводственные затраты» организуется в ведомости № 12 «Затраты цеха». Она открывается еже­месячно по каждому цеху в отдельности, для учета затрат в синтетическом разрезе по дебету счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 28 «Брак в производстве» и в анали­тическом разрезе по счету 25 «Общепроизводственные затраты» с кредита корреспонди­рующих счетов. Данные аналитического учета представляют собой типовые статьи затрат, по которым организуется бухгалтерский учёт.

Аналитический учет общехозяйственных расходов осуществляется в ведомости № 15 точно в таком же порядке, как и по счету 25 «Общепроизводственные затраты» ведомости № 12.

В ведомости № 15 ведется аналитический учет и по счетам 97 «Расходы будущих периодов» и 96 «Резервы предстоящих платежей».

Ведомости № 12, 15 заполняются на основании разработочных таблиц № 1 «Распределение расхода материалов», «Распределение заработной платы», расчёта амортизации основных средств и нематериальных активов, листков-расшифровок и других документов.

Синтетический учет производственных затрат организуется в журналах-ордерах № 10, 10/1.

Журнал-ордер № 10 предназначен для учёта затрат, включаемых в издержки производства. Для заполнения журнала-ордера № 10 используются данные ведомостей № 12, 15.

Журнал-ордер № 10/1 является продолжением журнала-ордера № 10 и предназначен для учёта затрат, покрываемых за счёт собственных или иных источников. Например, в нём отражаются пособия по временной нетрудоспособности, начисляемые за счёт средств фонда социальной защиты населения и др.

Окончательная сумма оборотов по кредиту производственных счетов ежемесячно рассчитывается в журнале-ордере № 10/1.

Вопрос 4 Учёт материальных затрат

Отпуск материальных ценностей со склада в производство осуществляет­ся по лимитно-заборным картам, разовым накладным-требованиям и другим документам. На основании указанных первичных документов, как правило, можно отнести расход материалов на соответствующие объекты учета или калькулирования прямым путем. При этом материалы могут отпускаться в про­изводство либо непосредственно с заводского склада, либо через цеховые кладовые. Отпуск материальных ценностей с заводского склада в кладовые цехов представляет собой их внутреннее перемещение. Фактический же их расход на производство определяется с учетом остатков неиспользованных ценностей на начало и конец отчетного периода.

По данным первичных документов и отчетов цехов для списания израс­ходованных материальных ценностей на соответствующие счета синтетичес­кого и аналитического учета составляется разработочная таблица 1 «Распре­деление расхода материалов». Списание материальных ценностей произво­дится по фактической себестоимости, т.е. учетная стоимость плюс (минус) отклонения или плюс транспортно-заготовительные расходы. Данные рас­пределения израсходованных материалов из разработочной таблицы 1 «Распре­деление расхода материалов» пере­носятся в регистры аналитического учета производства (карточки), ведомости 12, 15, журналы-ордера 10, 10/1.