Бюджет прямих виробничих накладних на 2012 р.

№ з/п	Показник	Квартал				Разом
		I	II	III	IV
1	Очікувані години прямої праці (з прикладу 4)	3950	3600	4450	4100	16100
2	Ставка накладних витрат, грн.	2	2	2	2	2
3	Очікувані змінні накладні витрати, грн. (1 × 2)	7900	7200	8900	8200	32200
4	Очікувані фіксовані накладні витрати, грн.	6000	6000	6000	6000	24000
5	Загальні очікувані накладні витрати, грн. (3 + 4)	13900	13200	14900	14200	56200
6	Амортизація, грн.	3250	3250	3250	3250	13000
7	Витрати грошових коштів на накладні видатки, грн. (5 - 6)	10650	9950	11650	10950	43200

Означений бюджет надає таку інформацію керівництву:

• про розмір змінних накладних витрат виробництва;

• про загальний розмір накладних витрат, що очікуються;

• про розмір витрат грошових коштів, необхідний для покриття накладних витрат виробництва (за винятком амортизації, оскільки вона не є реальними витратами, а її сума закладена у собівартість продукції і повертається на підприємство як складова частина виручки від реалізації).

БЮДЖЕТ ТОВАРНО-МАТЕРІАЛЬНИХ ЗАПАСІВ (ТМЗ)

Названий бюджет надає інформацію, що необхідна для складання прогнозних фінансових звітів. Потрібно, по-перше, розрахувати вартість реалізованої продукції за прогнозним звітом про прибутки та збитки; а по-друге – вартість запасів матеріалів та готової продукції, яка також відображається в прогнозному балансі.

Вихідні дані для розрахунку бюджету товарно-матеріальних запасів на кінець періоду містяться у таких бюджетах:

• прямих матеріальних витрат;

• прямих трудових витрат;

• виробничих накладних витрат.

Приклад 4.6

Для складання бюджету запасів компанії “Каштан” на кінець періоду необхідно розрахувати загальні виробничі витрати на одиницю готової продукції, а саме:

Прямі витрати матеріалів:

вартість 1 кг матеріалів 2 грн. (приклад 3, табл. 4.4,)

кількість, кг 3 (приклад 3, табл. 4.4,)

6 грн.

Прямі витрати праці:

вартість 1 год. праці 5 грн. (приклад 4, табл. 4.6,)

кількість, год. 5 (приклад 4, табл. 4.6,)

2 5 грн.

Змінні накладні витрати:

ставка накладних витрат 2 грн. (приклад 5, табл. 4.7,)

на 1 год. праці

Кількість годин прямої праці 5 (приклад 4, табл.. 4.6,)

на одиницю продукції _______

10 грн.

Загальні виробничі витрати на

одиницю готової продукції 41 грн.

Таблиця 4.8.

Бюджет тмз на кінець 2012 р.

Показник	Кількість	Вартість одиниці, грн.	Сума, грн.
Запас сировини та матеріалів на кінець періоду (див. табл. 4.4), кг	250	2	500
Запас готової продукції на кінець періоду (див. табл. 4.3), шт.	100	41	4 100
Залишок ТМЗ на кінець періоду, грн.	–	–	4 600

Бюджет ТМЗ надасть підприємцю інформацію про наявні ТМЗ на складі на кінець періоду, виробничу собівартість готової продукції і дасть змогу спланувати потрібний рівень ТМЗ на наступний період.

БЮДЖЕТ ВИТРАТ НА ЗБУТ І УПРАВЛІННЯ

У цьому бюджеті відображаються операційні витрати, що виникають в процесі реалізації виробленої продукції й управління підприємством. Означений бюджет може розпадатися на два окремі бюджети – це бюджет маркетингової діяльності і бюджет управлінських (адміністративних) витрат.

Приклад 4.7

Змінні витрати компанії “Каштан” на збут і управління становлять 4 грн. на кожну одиницю реалізованої продукції, включаючи комісійні витрати, витрати на відправку й транспортування. Усі витрати сплачуються в тому ж самому кварталі, в якому вони фактично виникають, за винятком 1 200 грн. єдиного податку, який сплачується у III кварталі.

Таблиця 4.9.