Графік очікуваних витрат грошових коштів, грн.

Показник	Квартал				Разом
	I	II	III	IV
Рахунки до отримання (дебіторська заборгованість) станом на 31 грудня 2011 р.	2200				2200
Закупки
у I кварталі	2349	2349			4698
у II кварталі		2211	2211		4422
у III кварталі			2649	2649	5298
у IV кварталі				2464	2464
Загальні витрати грошових коштів	4549	4560	4860	5113	19082

Бюджет прямих матеріальних витрат складається для отримання інформації:

• про необхідний обсяг закупки сировини і матеріалів, що потрібні для виконання виробничої програми;

• про ціну закупки сировини і матеріалів;

• про загальну суму коштів, потрібну для забезпечення підприємства сировиною та матеріалами на запланований період.

Паралельно потрібно скласти графік очікуваних витрат грошових коштів, який показує, які витрати грошових коштів очікуються в запланованому періоді і чи вистачить коштів підприємства на придбання сировини та матеріалів.

БЮДЖЕТ ПРЯМИХ ТРУДОВИХ ВИТРАТ

Бюджет виробництва також окреслює відправну позицію для підготовки бюджету прямих трудових витрат. Кількість годин праці робітників, зайнятих безпосередньо на виробництві, необхідних для виробництва запланованого обсягу продукції, помножена на оцінну годинну ставку, визначить вартість прямих трудових витрат. Бюджет прямих трудових витрат прямо пов’язаний із виробничою програмою. Залежно від того, скільки одиниць продукції планується виробляти, змінюватимуться трудові витрати.

Бюджет прямих трудових витрат надає керівникові такі дані:

• про кількість годин, що їх потрібно витратити на виробництво запланованої продукції;

• про вартість одиниці робочого часу виробничого робітника;

• про сумарні витрати підприємства на оплату праці виробничим працівникам.

Приклад 4.4

Припустимо, що в компанії “Каштан” для виробництва одиниці продукції витрачається 5 год. праці, а ставка за годину становить 5 грн.

Таблиця 4.6.

Бюджет прямих трудових витрат на 2012 р.

№ з/п	Показник	Квартал				Разом
		I	II	III	IV
1	Кількість одиниць продукції, що буде вироблена (з прикладу 2), шт.	790	720	890	820	3220
2	Кількість годин прямої праці на одиницю продукції	5	5	5	5	5
3	Всього годин прямої праці (1 ×2 )	3950	3600	4450	4100	16100
4	Вартість праці за одну годину, грн.	5	5	5	5	5
5	Загальна вартість прямих витрат праці, грн. (3 ×5 )	19750	18000	22250	20500	80500

БЮДЖЕТ ВИРОБНИЧИХ НАКЛАДНИХ

Бюджет виробничих накладних – це кошторис усіх витрат, що виникають, окрім прямих витрат на матеріали й оплату праці. Бюджетування вимагає попереднього визначення ставки накладних витрат для змінної частини виробничих накладних У процесі розробленні бюджету грошових коштів корисно також пам’ятати, що амортизація обладнання не пов’язана з фактичним рухом грошових коштів, а отже, при розрахунку накладних видатків вони повинні відраховуватися від загального їх обсягу.

Названий бюджет пов’язаний з бюджетом прямих трудових витрат та з розрахунком накладних витрат виробництва.

Приклад 4.5

Для складання бюджету накладних витрат припустимо, що в компанії “Каштан”:

1. Загальний рівень виробничих накладних витрат становить 6 000 грн.

2. Ставка змінних накладних витрат на кожну годину дорівнює 2 грн;

3. Амортизаційні витрати за квартал становить 3 250 грн.;

4. Усі накладні витрати, включаючи витрати грошових коштів, сплачуються в тому ж самому кварталі, в якому вони виникають.

Таблиця 4.7.