Тема 3 формування фінансової звітності

3.1. Фінансові звіти та їх складові.

3.2. Баланс.

3.3. Звіт про прибуток та збитки.

3.4. Звіт про рух грошових потоків.

3.5. Управління фінансовим циклом.

Кожна фірма, що діє на ринку, зацікавлена у відстежуванні результатів діяльності, які відображаються у фінансових показниках. Керівництво має отримувати своєчасну і реальну інформацію про стан справ на фірмі та її фінансове становище, про прибутки і збитки, про можливості інвестування тощо. З цією метою складаються спеціальні звіти, в яких фіксується стан справ на певні дати і відображається динаміка руху коштів на підприємстві за певний період. Аналіз звітів допомагає фінансовим менеджерам ефективно управляти грошовими потоками, а також їх складовими (активами і пасивами) з тим, щоб досягти максимізації прибутку та знизити втрати.

МЕТА І ЗАВДАННЯ

Головна мета розділу – вивчення принципів складання основних фінансових звітів, понять, основних фінансових категорій і напрацювання бази для прийняття фінансових рішень щодо управління певними частинами капіталу фірми.

У цьому розділі вивчається:

• поняття фінансових звітів, їх функції та роль у прийнятті управлінських рішень;

• структура і принципи складання чотирьох основних фінансових звітів:

• про прибуток та збитки;

• про рух грошових потоків;

• про зміни у фінансовому стані фірми;

• балансу.

• специфіка обчислення деяких статей звітів;

• складові процесу управління обіговим капіталом:

• поточні активи;

• матеріальні запаси;

• фінансовий цикл.

У результаті вивчення цього розділу ви набудете основних знань і навичок щодо структури та побудови фінансових звітів, прийняття на їх основі фінансових рішень, що стосуються управління активами і пасивами; оволодієте навичками самостійного складання та розрахунку основних фінансових звітів і методики фінансових розрахунків для прийняття рішень стосовно управління активами фірми;

а також будете у змозі:

• самостійно формувати фінансові звіти з позиції фінансового менеджменту;

• планувати й обчислювати показники фінансових звітів;

• розробляти структуру кожного зі звітів;

• виконувати фінансові розрахунки стосовно товарно-матеріальних запасів;

• здійснювати розрахунки, що необхідні фінансовому менеджеру для прийняття рішень з управління капіталом фірми.

Ключові поняття

Баланс (balanse sheet), або звіт про фінансовий стан фірми, – документ, що відображує співвідношення між економічними ресурсами фірми та її зобов’язаннями перед акціонерами (equities).

Активи – економічні ресурси фірми, які мають принести дохід в результаті запланованої діяльності.

Ліквідність – здатність активів швидко конвертуватись у грошові кошти.

Гроші (cash) – перша стаття поточних активів фірми, яка показує кількість готівки в касі та суму грошей на рахунках у банках.

Товарно-матеріальні запаси (ТМЗ) – сировина, напівфабрикати у виробничому процесі та готова, але ще не продана продукція.

Амортизація – поступове перенесення вартості придбаних основних засобів (постійних активів) протягом визначеного терміну на вартість продукції, що виробляється, чи послуг, що надаються.

Рахунки до сплати, або кредиторська заборгованість (account payable), – кошти, “позичені” у своїх фірм-постачальників під час купівлі товарів і послуг у кредит.

Статутний фонд, або акціонерний капітал (share capital; capital stock; shares), – капітал, що формується за рахунок коштів засновників фірми, подальших їх внесків, а також інвестицій інших акціонерів; показує, скільки капіталу було вкладено в бізнес власниками чи акціонерами.

Нерозподілений прибуток – залишок чистого прибутку після виплати дивідендів акціонерам-засновникам.

Чистий прибуток (net profit; net income) – прибуток, що одержують підсумовуванням всіх доходів за мінусом усіх витрат і платежів.

Грошові потоки – грошові кошти, які одержує та витрачає фірма під час здійснення підприємницької діяльності.

Обіговий капітал – усі поточні активи фірми.