Классификация оборотных средств.
1) по сферам оборота:
- находящиеся в сфере производства;
- находящиеся в сфере обращения.
2) по источникам формирования и пополнения:
- собственные и приравненные к ним средства – это средства, постоянно находящиеся в распоряжении предприятия и формируемые за счет собственных ресурсов (прибыль, устойчивые пассивы и др.)
- заемные – кредиты
3) по особенностям планирования:
- нормируемые (готовая продукция, товарные запасы расходы будущих периодов, денежные средства в кассе, прочие активы);
- ненормируемые (товары отгруженные, денежные средства на расчетных счетах и дебиторская задолженность).
Нормирование оборотных средств.
Нормирование оборотных средств – это процесс определения минимальной, но достаточной для нормального протекания производственного процесса величины оборотных средств на предприятии. Необходимость формирования оборотных средств в оптимальном размере вызвана тем, что между временем потребления материальных ресурсов в производстве и поступлением выручки от реализации существует временной лаг, зависящий от множества внутренних и внешних факторов.
Нормируются только собственные оборотные средства предприятий; заемные средства (краткосрочный банковский кредит, кредит по обороту и др.) и привлеченные средства (кредиторская задолженность, временно неиспользуемые остатки специальных фондов) не нормируются.
Не подлежит нормированию также часть собственных оборотных средств: отгруженная продукция, денежные средства и средства в расчетах. Нормируются оборотные средства в запасах производственных (сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, топливо, тара, запасные части для ремонта, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, инструменты, спецодежда), остатки незавершенного производства и готовой продукции на складах.
В практике внутрипроизводственного планирования предприятия используют следующие методы нормирования оборотных средств.
Аналитический метод предполагает расчет потребности в оборотных средствах в размере их фактических средних остатков с учетом роста объема производства продукции в плановом периоде.
Метод прямого счета заключается в расчете потребности в нормируемых оборотных средствах по каждому их элементу. Достоинство этого метода заключается главным образом в том, что он позволяет точно определить потребность в оборотных средствах.
Метод прямого счета требует определения норм запаса и среднедневного расхода по отдельным видам оборотных средств.
Норма – это относительная величина, соответствующая минимальному экономически обоснованному объему запасов товарно-матер ценностей. Зависит от: норм расхода матов, размеров партии, отдаленности поставщиков и скорости поставок, времени на подготовку мат-ов к производству, формы денежных расчетов.
Норматив – это миним необходимая предприятию сумма ден средств, обеспечивающая бесперебойную деятельность.
Норматив оборотных средств определяется по формуле:
Нп. з = Оборот(расход, выпуск)/Т (прод-ть пер-да) · N (норма об ср-в)
Норматив оборотных средств в производственных запасах Н пз
Н пз = Расход / Т Х n пз (транспортн +текущий +страховой + технологич)
Норматив об ср-в в НЗП
Н нзп = Выпуск / Т х Т произ цикла х К нар затр-т
На предприятиях с равномерным выпуском продукции коэффициент нарастания затрат можно определить по формуле:
где а – затраты, производимые единовременно в начале процесса производства (сырье, основные материалы, полуфабрикаты);
в – последующие затраты до окончания производства готовой продукции (например, заработная плата, амортизационные отчисления).
Норматив оборотных средств по расходам будущих периодов определяется по формуле:
Нб. р = П + Р – С,
где П – переходящая сумма расходов будущих периодов на начало планируемого года (берется из бухгалтерского баланса);
Р – расходы будущих периодов в предстоящем году (определяются на основе плана научно-технического развития предприятия);
С – расходы будущих периодов, подлежащие списанию на себестоимость продукции предстоящего года в соответствии с плановой сметой затрат на производство.
Норматив оборотных средств по запасам готовой продукции:
Нг. п = (Оборот(расход, выпуск)/Т (прод-ть пер-да)) х (Тф. п + То. д),
где Тфп – время, необходимое для формирования партии для отправки готовой продукции потребителю, дни;
Тод – время, необходимое для оформления документов для отправки груза потребителю, дни.
Как указывалось, выше, общий норматив оборотных средств на предприятии равен сумме нормативов по всем элементам. Общая норма всех оборотных средств в днях устанавливается путем деления общего норматива оборотных средств на среднесуточный выпуск товарной продукции по производственной себестоимости.