Вопрос 2. Состав и учет затрат вспомогательного производства
Вспомогательное производство – производство, обслуживающее основное производство.
Различают простое и сложное вспомогательное производство.
|
|
|
Рисунок 12. Виды вспомогательных производств (примеры)
Учет затрат вспомогательного производства ведется на счете 23 «Вспомогательное производство» (счет активный, калькуляционный). Схема счета аналогична схеме счета 20.
Если вспомогательное производство сложное, то учет затрат в нем ведется аналогично учету основного производства:
Дебет 23 Кредит 10; 02; 70; 69 … - учет прямых затрат в течение месяца;
Дебет 25; 26 Кредит 10; 02; 70; 69 … - учет косвенных расходов в течение месяца;
Дебет 23 Кредит 25 - включены общепроизводственные расходы в себестоимость продукции, работ, услуг вспомогательного производства.
Если вспомогательное производство простое, то учет всех затрат ведется полностью по Дебету счета 23:
Дебет 23 Кредит 10; 02; 70; 69 …
Полученные по Дебету счета 23 суммы показывают затраты вспомогательного производства, которые должны быть списаны на счета потребителей продукции, услуг:
Дебет 20; 23; 25; 44; 26 Кредит 23 – потребителя внутри организации;
Дебет 91/2 Кредит 23, если продукция, услуги продаются прочим потребителям вне организации.
Для распределения затрат вспомогательного производства между потребителями необходимо:
Определить общую сумму затрат вспомогательного производства (Дебет 23);
Определить себестоимость единицы продукции, работ, услуг вспомогательного производства;
Определить сумму затрат вспомогательного производства к распределению = количество оказанных услуг конкретного потребителю х себестоимость единицы продукции, работы, услуги.
Количество, оказанных услуг потребителю определяется по показаниям счетчиков и другим измерительных приборов, либо исходя из норм расхода с последующей корректировкой.
Учет затрат вспомогательного производства в течение месяца ведется в накопительных ведомостях, а в конце месяца итоги переносятся в ведомость №12 общей суммой.
Распределение затрат вспомогательного производства осуществляется в разработочных таблицах пропорционально какой-либо базе (в зависимости от вида выпускаемой продукции).
Пример 1. Пример 1.2. Учет расходов вспомогательного производства
Учетная политика:
К счету 23 «Вспомогательное производство» открыты субсчета:
23/1 – электроцех
23/2 – вспомогательный цех.
Расходы электроцеха распределяются в зависимости от количества потребленной энергии и стоимости 1 кВт.
Услуги вспомогательного производства пропорционально фактической себестоимости израсходованных материалов.
Хозяйственные операции за месяц предприятия «Люкс»
№ п/п |
Содержание операции |
Сумма (руб.) |
Проводка |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1 |
Израсходованы материалы в течение месяца по учетным ценам: |
|
|
|
а |
Топливо в электроцех на производство электроэнергии |
87 000 |
23/1 |
10 |
б |
Ткани вспомогательному производству на выполнение работ в количестве 52 метра (59 * 590) |
30 680 |
23/2 |
10 |
2 |
Списывается отклонение в стоимости материалов, израсходованных на нужды вспомогательного производства |
|
|
|
а |
Электроцеха (87000 * 2,43) |
2 114 |
23/1 |
10 |
б |
Вспомогательного цеха |
746 |
23/2 |
10 |
3 |
Начислена заработная плата рабочим вспомогательного производства: |
|
|
|
а |
Электроцеха |
70 000 |
23/1 |
70 |
б |
вспомогательного цеха |
95 000 |
23/2 |
70 |
4 |
Начислен резерв на оплату отпусков (12%) рабочим вспомогательного производства: |
|
|
|
а |
Электроцеха |
8 400 |
23/1 |
96 |
б |
вспомогательного цеха |
11 400 |
23/2 |
96 |
5 |
Начислены страховые взносы от основной заработной платы рабочих вспомогательного производства: |
|
|
|
а |
Электроцеха |
21 000 |
23/1 |
69 |
б |
вспомогательного цеха |
28 500 |
23/2 |
69 |
6 |
Начислены страховые взносы с суммы резерва для оплаты отпусков рабочим: |
|
|
|
а |
Электроцеха |
2 520 |
23/1 |
96 |
б |
вспомогательного цеха |
3 420 |
23/2 |
96 |
7 |
ОАО «Водоканал» предъявил счет за использование воды: - электроцехом - вспомогательным цехом - НДС |
17 800 23 000 7 344 |
23/1 23/2 19 |
76 76 76 |
8 |
Списываются услуги электроцеха на потребителей, согласно показаниям счетчиков: - на расходы по содержанию оборудования – 25674 кВт - на цеховые расходы – 17680 кВт - на общехозяйственные расходы – 24540 кВт - на расходы вспомогательного цеха – 7985 кВт |
70 604 48 620 67 485 22 125 |
25/1 25/2 26 23/2 |
23/1 23/1 23/1 23/1 |
|
|
|||
9 |
Списываются услуги вспомогательного производства пропорционально фактической себестоимости израсходованных материалов: - на расходы по содержанию оборудования - на цеховые расходы - на общехозяйственные расходы |
48 104 64 141 102 626 |
25/1 25/2 26 |
23/2 23/2 23/2 |
|
Итого фактическая с/с = 9 065+12 087+19 339=40 491 руб.
|
|||
