22.2. Страхование профессиональной ответственности аудитора

Инструкционный базис публично-правовой профессиональ­ной деятельности аудитора опирается на его независимость, ком­петентность, незапятнанность и беспристрастность. Обеспечению этих основ служат санкции за приводящие к убыткам профессио­нальные ошибки.

Меры предосторожности на случай причинения аудитором убытков при исполнении своих профессиональных обязательств в мировой практике реализуются за счет страхования аудитором своей профессиональной ответственности.

Создаваемые страховые резервы способны обеспечить доста­точно высокие страховые выплаты. Резервы и страховой фонд по­полняются ежегодными страховыми поступлениями и использу­ются только в случае исков, предъявляемых к застрахованным аудиторам.

Система страхования аудиторов намного эффективнее, чем за­логовая система, при которой определенная сумма средств каждой аудиторской фирмы зарезервирована для возмещения убытков, причиненных исключительно им одним. Последняя система ли­шена преимуществ солидарности, позволяющей возмещать доста­точно высокие суммы по одному страховому случаю.

Сложности создания системы страхования аудиторской дея­тельности в России обусловлены:

изменчивостью и неопределенностью нормативно-правовых актов и стандартов в отношении аудиторских фирм, бухгалтер­ского учета и налогового права;

законодательно достаточно точно не определена ответствен­ность аудитора перед клиентами;

отсутствием достаточно объемного статистического материала по искам и претензиям к аудиторским фирмам; отсутствием надежного рейтинга аудиторских фирм.

Определенный интерес к этому виду страхования начинает проявляться, так как затрагивает интерес как самих аудиторов (защита средств самого аудитора или аудиторской фирмы, как су­щественное условие его (ее) незанятости, независимости), так и интерес клиентов. Для крупных аудиторских фирм договор стра­хования является дополнительным козырем в борьбе за клиента.

Страхование профессиональной ответственности аудиторов выгодно и некоторым другим рыночным структурам, например банкам и иным инвесторам.

Страховым случаем по данному виду страхования, как прави­ло, является иск или решение суда о возмещении ущерба клиенту страхователя, нанесенного страхователем в результате непредна­меренной профессиональной его ошибки, повлиявшей на финан­совую и хозяйственную деятельность клиента страхователя.

Страховые случаи в деятельности аудитора относятся к катего­рии давних убытков, поскольку при данном страховании предъяв­ление искового требования или решения суда по аудиторской проверке, проведенной в период действия договора страхования, может произойти через какой-то период времени после оконча­ния периода действия договора.

Временной промежуток предъявления иска по страховому со­бытию оговаривается договором страхования.

В связи с этим страховщики, как правило, требуют сведения о проведенных проверках за период страхования, например номера договоров, наименование фирм, на которых проводились ауди­торские проверки.

Другая особенность страхования профессиональной ответст­венности аудиторов — к фирме может быть предъявлен иск по за­ключению, выданному до начала действия договора страхования. При этом сам момент подачи иска (решения, определения суда); придется на время действия нового договора страхования. Воз­можность или исключение такого покрытия должны оговаривать­ся конкретным договором страхования.

Объем страховой защиты страховой компанией определить достаточно сложно из-за отсутствия многолетней статистики по страховым случаям с аудиторами и возмещением по ним.

Поэтому для каждого аудитора страховая компания определяет объем ответственности по каждому страховому случаю, связанно­му с одной аудиторской проверкой.

В договорах предусматривается франшиза. На величину тарифной ставки страхования аудиторов влияет:

квалификация аудитора; продолжительность работы фирмы на рынке;

количество договоров на аудит (за период, предшествующий году страхования и предположительно их количество на пред­стоящий период);

годовой оборот фирмы;

имевшие ранее случаи предъявления исков фирме;

положения законодательства в части ответственности ауди­торов.