26. Понятия налога и сбора. Элементы налогообложения. Виды налоговых ставок

Налог — это обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения части принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Сбор — это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц.

Основными чертами налогов является: безвозмездность, принудительность и безэквивалентность (только деньги).

Налоговая система в Российской Федерации выстроена по следующей структуре:

Федеральные налоги и сборы — НДС, НДФЛ, акцизы, налог на прибыль, ЕСН, федеральные лицензионные сборы;

региональные налоги и сборы — налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы;

3)         местные налоги и сборы — налог на рекламу, налог на имущество физических лиц, местные лицензионные сборы.

Налогоплательщики — это организации и индивидуальные предприниматели (налоговые агенты), которые на основании Налогового кодекса Российской Федерации обязаны уплачивать налоги.

Налоговые агенты — это лица (организации или физические лица), на которых по законодательству возложены обязанности исчислять, удерживать и перечислять в бюджет налоги и сборы.

Объекты налогообложения: реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг, экспортные и импортные операции.

Налоговая база: доходы, выручка, стоимость имущества.

Налогооблагаемая база: часть налоговой базы после вычетов.

Налоговый период — календарный или иной период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога.

Налоговая ставка — величина налога на единицу измерения налоговой базы (рубль, л). Ставки бывают: пропорциональные (в процентах); твердые (в рублях); регрессивные, прогрессивные.

27. Функции и классификации налогов

Виды налогов можно классифицировать различными способами в зависимости от:

1) объекта налогообложения:

а) прямые (налог на прибыль);

б) косвенные (акцизы);

2) уровня взимания налогов:

а) федеральные;

б) региональные;

в) местные;

3) субъекта уплаты:

а) физические лица;

б) юридические лица;

4) источника уплаты:

а) доход;

б) прибыль;

в) выручка;

4) ставки налога:

а) налоги с твердой ставкой;

б) пропорциональные налоги;

в) прогрессивные налоги;

г) регрессивные налоги;

5) целей использования:

а) общие налоги используются для финансирования текущих и капитальных расходов государственного и местного бюджетов без закрепления за каким-либо определенным видом расходов;

б) специфические налоги имеют целевое назначение (например, отчисления на социальное страхование, в дорожные фонды и т. д.);

6) способа изъятия:

а) у источника (заработная плата);

б) по декларации.

Функции налогов:

фискальная, т. е. налоги обеспечивают пополнение бюджета и финансирование государственных расходов;

регулирующая, т. е. налоги регулируют экономическую активность в различных отраслях и сферах;

распределительная, т. е. налоги распределяют и перераспределяют национальный доход, доход юридических и физических лиц, капитала и инвестиционных ресурсов;

социальная, т. е. налоги обеспечивают сглаживание социального неравенства между доходами отдельных групп населения;

аккумулирующая;

стимулирующая, т. е. налоги стимулируют развитие научно-технического прогресса;

контрольная (без данной функции другие функции не осуществляются).