2 Анализ эффективности организации финансовой работы в оао «Заднепровье»

2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика оао «Заднепровье»

Открытое акционерное общество «Заднепровье» создано путем преобразования арендного торгово-производственного предприятия «Заднепровье» в соответствии с законодательством о приватизации государственного имущества и зарегистрированного Могилевским областным исполнительным комитетом на основании решения № 2-3 от 17.01.2000 г. в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за № 700048575.

В 2008 г. ОДО «Альтернативная экономика» стала одним из акционеров ОАО «Заднепровье». ОДО «Альтернативная экономика» владело ТМ «Квартал вкуса», имело в собственности гастрономы и площадки собственного производства. После вхождения ОДО «Альтернативная экономика» в состав акционеров ОАО «Заднепровье» последнее приступило к активной реконструкции магазинов и перевод их под ТМ «Квартал вкуса». В 2011году ОДО «Альтернативная экономика» приобрело контрольный пакет акций ОАО «Заднепровье». В этом же году все магазины и площадки собственного производства ОДО «Альтернативная экономика» были сданы в аренду ОАО «Заднепровье». Таким образом сейчас ОАО «Заднепровье» объединяет 31 магазин, 8 площадок собственного производства, размещенных в г. Могилеве и Бобруйске, продовольственный распределительный центр, техническую группу, клуб, аппарат управления,  транспортную группу. ОАО «Заднепровье» действует в соответствии с Уставом.

Общество является коммерческой организацией, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, печать. Общество вправе иметь штампы, бланки со своим наименованием, собственную эмблему, товарный знак (знак обслуживания), открывать в установленном порядке текущий (расчетный) и иные счета в банках. Место нахождения общества: 212013 Республике Беларусь  г. Могилев, пер. Славгородский, 2а.

Основной целью деятельности общества является извлечение прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов участников общества посредством осуществления хозяйственной деятельности. Общество вправе самостоятельно определять конкретные направления своей деятельности в зависимости от конъюнктуры рынка.

Общество осуществляет следующие виды деятельности:

• розничная торговля в неспециализированных магазинах преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями;

• розничная торговля алкогольными напитками;

• розничная торговля безалкогольными напитками;

• розничная торговля фруктами и овощами;

• неспециализированная оптовая торговля непродовольственными товарами;

• розничная торговля через палатки, ларьки и киоски;

• предоставление услуг барами и другие.

Общество отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом.

Уставный фонд общества составляет 10 000 000 000 (десять миллиардов) белорусских рублей. Уставный фонд разделен на 50 000 (пятьдесят тысяч) простые (обыкновенные) акции номинальной стоимостью 200 000  (двести тысяч) рублей каждая.

Уставный фонд общества может быть увеличен путем выпуска дополнительных акций либо увеличения номинальной стоимости акций.

Общество вправе направлять прибыль, остающуюся в его распоряжении после уплаты налогов и иных обязательных платежей, на формирование фондов общества, в том числе резервных. Общество с учетом требований законодательства самостоятельно определяет необходимость создания, порядок формирования и расходования фондов.

Общество вправе, за исключением случаев распределять между акционерами часть прибыли, остающейся в его распоряжении после уплаты налогов и иных обязательных платежей и покрытия убытков текущих периодов, образовавшихся по вине общества, посредством выплаты дивидендов.

Дивиденды выплачиваются только по размещенным акциям.

Дивиденды могут выплачиваться как по итогам года (годовые), так и по итогам полугодия, квартала (промежуточные). Общим собранием акционеров устанавливает период, за который выплачиваются дивиденды, а также срок выплаты дивидендов.

Реорганизация общества может быть осуществлена по решению общего собрания акционеров, а в случаях и порядке, установленных законодательными актами, – по решению уполномоченных государственных органов, в том числе суда. Реорганизация общества может быть осуществлена в форме слияния, присоединения, разделения, выделения, преобразования.

Сеть гастрономов «Квартал вкуса» – один из крупных операторов продовольственного рынка розничной торговли Беларуси, представленный универсальными магазинами, распределительным центром, цехами собственным производством, кафе.

Гастрономы «Квартал вкуса» – это магазины «у дома» с системой самообслуживания в г. Могилеве и г. Бобруйске. Удобный торговый зал, доброжелательное обслуживание, востребованный ассортимент, грамотный мерчендайзинг способствуют не только увеличению товарооборота организации, но и росту аудитории лояльных покупателей, известности и популярности бренда «Квартал вкуса».

Стремясь соответствовать желаниям своих покупателей, сеть «Квартал вкуса» предлагает ассортимент для каждой целевой группы: это и повседневные продукты (молоко, хлеб, мясные изделия и прочие), и полуфабрикаты, готовые к употреблению кулинарные изделия, продукты «для перекуса», составляющие полноценного и вкусного обеда (салаты, котлеты, блинчики собственного приготовления), продукты «сладкой» группы «для души» и праздника (конфеты, торты, шоколад, печенье) и, конечно же, продукты для приготовления в домашних условиях (мясо птицы, овощи, крупы и прочие). ОАО «Заднепровье» активно импортирует многие товары собственными силами, обеспечивая таким образом постоянное наличие в магазинах лучшего товара по лучшим ценам.

Сеть гастрономов «Квартал вкуса» гарантирует в своих магазинах наличие всегда свежего натурального мяса птицы ТМ «Петруха». В процессе плотного сотрудничества в каждом торговом объекте «Квартал вкуса»  созданы и успешно развиваются фирменные секции известной и любимой покупателями торговой марки «Петруха». Сегодня партнерское взаимодействие между магазинами и производителем мяса птицы «Петруха» позволяет делать ежедневную доставку охлажденной продукции из мяса птицы, предлагать весь ассортимент и повышать лояльность покупателя не только правильным соотношением «цена/качество», но и проведением различных рекламных кампаний.

В своей деятельности ОАО «Заднепровье» руководствуется действующим законодательством Республики Беларусь, постановлениями и распоряжениями правительства Республики Беларусь, действующими нормативными актами, приказами и распоряжениями Управления торговли облисполкома и горисполкома, правилами охраны труда производственной санитарии и противопожарной безопасности.

Управление ОАО «Заднепровье» осуществляется в соответствии с Уставом.

Рисунок 2.1 – Структура управления ОАО «Заднепровье»

Органами управления общества являются:

• общее собрание акционеров;

• наблюдательный совет;

• исполнительные органы (дирекция и директор).

Контрольным органом общества является ревизионная комиссия.

Общее собрание акционеров является высшим органом управления общества.

Общее руководство деятельностью общества в период между общими собраниями акционеров осуществляет наблюдательный совет. Наблюдательный совет и ревизионная комиссия подотчетны общему собранию акционеров.

Исполнительные органы подотчетны общему собранию акционеров и наблюдательному совету и организуют выполнение решений этих органов.

Дирекция (коллегиальный исполнительный орган) и директор (единоличный исполнительный орган), избираемые наблюдательным советом общества, осуществляют текущее руководство деятельностью общества.

Директор возглавляет дирекцию, организует ее работу и председательствует на ее заседаниях.

Директор:

• осуществляет текущее руководство деятельностью общества, обеспечивает выполнение решений общего собрания акционеров и наблюдательного совета, несет ответственность за деятельность общества в соответствии с законодательством;

• без доверенности действует от имени общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки от его имени;

• в пределах своей компетенции и в порядке, определенном настоящим уставом, распоряжается имуществом общества, заключает договоры, выдает доверенности на совершение действий от имени общества, открывает счета в банках;

• по согласованию с наблюдательным советом утверждает штаты общества;

• принимает на работу и увольняет работников общества;

• применяет меры поощрения и дисциплинарного взыскания к работникам общества;

• издает приказы и дает указания, обязательные для всех работников общества;

• обеспечивает помещение для проведения заседаний наблюдательного совета и общего собрания акционеров, извещение акционеров о созыве собрания, регистрацию его участников, печатание, тиражирование, рассылку и хранение протоколов общего собрания акционеров, протоколов заседаний наблюдательного совета, других документов органов управления и контроля общества;

• обеспечивает сохранность и возможность использования документов общества и документов юридического лица, правопреемником которого является общество, до сдачи их в государственный архив;

• решает другие вопросы, не отнесенные законодательством или уставом общества к компетенции наблюдательного совета, общего собрания акционеров.

Для осуществления внутреннего контроля финансовой и хозяйственной деятельности общества общее собрание акционеров ежегодно избирает ревизионную комиссию в составе не менее 3 человек. Ревизионную комиссию возглавляет председатель, который избирается из числа ее членов в день окончания проведения общего собрания акционеров на первом заседании ревизионной комиссии, которое организует и проводит председатель собрания акционеров. К компетенции ревизионной комиссии относится проведение ревизий по всем или нескольким направлениям деятельности общества либо проверок по одному или нескольким взаимосвязанным направлениям или за определенный период этой деятельности, осуществляемой обществом. Члены ревизионной комиссии могут присутствовать на заседаниях наблюдательного совета с правом совещательного голоса.

Ревизионная комиссия вправе в любое время по собственной инициативе провести ревизию или проверку. Продолжительность ревизии или проверки не должна превышать 30 дней.

Для проведения проверки и подтверждения правильности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности общество ежегодно привлекает аудиторскую организацию (аудитора-индивидуального предпринимателя), не связанную имущественными интересами с Обществом или его участниками (внешний аудит). При необходимости внешний аудит может проводится для проверки деятельности общества, которая должна отражаться в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Аудиторское заключение, подготовленное по результатам проведения ежегодной аудиторской проверки Общества, вносится на рассмотрение общего собрания акционеров при утверждении годового отчета, бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках Общества и распределения его прибыли и убытков.

Проведение аудита осуществляется на основании договора оказания аудиторских услуг в порядке, установленном законодательством. Размер и источники оплаты аудиторских услуг по договору определяются в соответствии с законодательством дирекцией Общества.

Общество освобождается от обязательной ежегодной аудиторской проверки, если в отчетном периоде ведомственной контрольно-ревизионной службой проведена ревизия его финансово-хозяйственной деятельности.

Структура управления ОАО «Заднепровье» построена по линейно-функциональному принципу (рисунок 2.1).

Линейно-функциональная система обеспечивает, начиная со второго уровня иерархии, деление задач управления «по функциям». Эта структура управления характеризуется:

• высокой централизацией стратегических решений и децентрализацией оперативных;

• преобладающим применением инструментов координации с технической поддержкой.

Структура имеет следующие преимущества: обеспечивает высокую профессиональную специализацию сотрудников; позволяет точно определить, где принимается решения, и необходимые ресурсы; способствует стандартизации, формализации и программированию процессов управления.

Недостатки: образование специфических для функциональных подразделений целей затрудняет их горизонтальное согласование; структура инерционна и с трудом реагирует на изменения.

Проведем анализ основных показателей деятельности в таблице 2.1 на основании данных бухгалтерской и статистической отчетности: «Бухгалтерский баланс» (приложения А, Б, В), «Отчет о прибылях и убытках» (приложения Г, Д, Е), «Отчет по труду» (приложения Ж, И), «Отчет о розничной торговле» (приложение К, Л).

По данным таблицы 2.1 видно, что в динамике розничный товарооборот увеличился с 319 702 до 451 989 млн. р. Темп роста товарооборота за анализируемый период составил 141,4 %. Учитывая высокий уровень инфляции (индекс потребительских цен по данным Министерша статистики Республики Беларусь составил за 2013 г. – 116,5 %, за 2014 г. – 116,2 %) можно утверждать, что рост товарооборота в действующих ценах обусловлен, в первую очередь, ростом цен на реализуемые товары. Выручка от реализации продукции, работ, услуг в динамике увеличилась с 416 425 до 602 296 млн. р., что обусловлено в большей степени инфляционным фактором. Рост закупочных цен на товары повлек увеличение в динамике суммы себестоимости реализованных товаров с 331 868 до 482 448 млн. р. Общая сумма дохода от реализации на протяжении анализируемого периода увеличилась с 84 557 до 119 848 млн. р. В динамике наблюдается рост суммы расходов на реализацию и управление с 81 201 до 115 849 млн. р.

В 2013 г. снижение прибыли от реализации снизилась на 2 499 млн. р. по сравнению с 2012 г., а в 2014 г. – увеличилась на 3 142 млн. р. и составила 3 999 млн. р. Данная динамика прибыли обусловила динамику рентабельности товарооборота, которая в 2013 г. снизилась до 0,20 %, а в 2014 г. – увеличилась с 0,88 %. Снижение рентабельности товарооборота в 2014 г. по сравнению с 2012 г. свидетельствует о снижении эффективности торговой деятельности. В динамике сумма прибыли до налогообложения снизилась с 5 217 до 2 725 млн. р. Снижение прибыли до налогообложения в 2013 г. по сравнению с 2012 г. вызвано снижением суммы прибыли от текущей деятельности на 2 089 млн. р. на фоне сокращения убытка от инвестиционной и финансовой деятельности на 1 633 млн. р.

Снижение прибыли до налогообложения в 2014 г. по сравнению с 2013 г. вызвано увеличением убытка от инвестиционной и финансовой деятельности на 9 924  млн. р. на фоне увеличения прибыли от текущей деятельности на 7 888 млн. р.

Чистая прибыль в динамике также сократилась с 3 768 до 1 592 млн. р.

Таблица 2.1 – Анализ основных показателей деятельности ОАО «Заднепровье» за 2012-2014 гг.

Показатель	2012 г.	2013 г.	2014 г.	Отклонение, +, -				Темп роста 2014 г. к 2012 г., %
				2013 г. к 2012 г.		2014 г. к 2013 г.
				абсо-лютое	относи-тельное	абсо-лютое	относи-тельное
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Розничный товарооборот, млн. р.	319 702	434 202	451 989	114 500	35,8	17 787	4,1	141,4
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, млн. р.	416 425	508 423	602 296	91 998	22,1	93 873	18,5	144,6
Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг, млн. р.	331 868	407 286	482 448	75 418	22,7	75 162	18,5	145,4
Валовая прибыль, млн. р.	84 557	101 137	119 848	16 580	19,6	18 711	18,5	141,7
Расходы на управление и на реализацию, млн. р.	81 201	100 280	115 849	19 079	23,5	15 569	15,5	142,7
Прибыль от реализации товаров, продукции, работ, услуг, млн. р.	3 356	857	3 999	-2 499	-74,5	3 142	366,6	119,2
Рентабельность товарооборота, %	1,05	0,20	0,88	-0,85	-81,2	0,69	348,3	84,3
Прибыль от текущей деятельности, млн. р.	7 372	5 283	13 171	-2 089	-28,3	7 888	149,3	178,7
Прибыль от инвестиционной и финансовой деятельности, млн. р.	-2 155	-522	-10 446	1 633	-75,8	-9 924	1901,1	484,7
Прибыль (убыток) до налогообложения, млн. р.	5 217	4 761	2 725	-456	-8,7	-2 036	-42,8	52,2

Продолжение таблицы 2.1

1	2	3	4	5	6	7	8	9
Чистая прибыль (убыток), млн. р.	3 768	3 053	1 592	-715	-19,0	-1 461	-47,9	42,3
Среднесписочная численность работников, чел.	854	770	720	-84	-9,8	-50	-6,5	84,3
Нагрузка на одного работника, млн. р.	487,6	660,3	836,5	172,7	35,4	176,2	26,7	171,6
Среднегодовая остаточная стоимость основных средств, млн. р.	80 373,0	111 137,0	107 692,5	30 764,0	38,3	-3 444,5	-3,1	134,0
Фондоотдача основных средств, р./р.	5,18	4,57	5,59	-0,61	-11,7	1,02	22,3	107,9
Фонд заработной платы, млн. р.	28 731,3	38 635,0	41 219,7	9 903,7	34,5	2 584,7	6,7	143,5
Среднемесячная заработная плата, тыс. р.	2 803,6	4 181,3	4 770,8	1 377,7	49,1	589,5	14,1	170,2
Среднегодовая сумма товарных запасов, млн. р.	27 657,0	30 654,5	33 919,0	2 997,5	10,8	3 264,5	10,6	122,6
Оборачиваемость товарных запасов, дни	23,9	21,7	20,3	-2,2	-9,2	-1,4	-6,6	84,8
Коэффициент текущей ликвидности на конец года	0,77	0,80	0,96	0,03	4,2	0,15	18,7	123,6
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на конец года	-0,29	-0,24	-0,05	0,05	-17,6	0,20	-80,7	15,9

В динамике происходит сокращение численности работников ОАО «Заднепровье» с 854 до 720 человек, что на фоне роста выручки от реализации повлекло увеличение нагрузки на одного работника с 487,6 до 836,5 млн. р., что свидетельствует о повышении эффективности использования трудовых ресурсов. Ежегодно увеличивает фонд оплаты труда, и, как следствие, размер среднемесячной заработной платы. Превышение темпов роста производительности труда (171,6 %) над темпами роста заработной платы (170,2 %) свидетельствует об эффективном использовании средств на оплату труда. Среднегодовая остаточная стоимость основных средств за анализируемый период увеличилась с 80 373,0 до 107 692,5 млн. р., что на фоне увеличения выручки способствовало росту фондоотдачи с 5,18 до 5,59 р. В динамике наблюдается рост стоимости товарных запасов с 27 657,0 до 33 919,0  млн. р., что вызвано, в первую очередь, ростом цен на товары. В динамике оборачиваемость товарных запасов ускорилась с 23,9 до 20,3 дней, что является положительным моментом в деятельности организации торговли.

Значение коэффициентов текущей ликвидности и обеспеченности собственными оборотными средствами на протяжении анализируемого периода имеют тенденцию роста, но при этом не достигли своего нормативного значении, следовательно, организация имеет неудовлетворительную структуру бухгалтерского баланса и является неплатежеспособной.

В целом можно сказать, что организация работает достаточно стабильно, но недостаточно эффективно. Основанием для данного заключения является постоянно увеличивающийся размер товарооборота, валовой прибыли, на фоне снижения показателя рентабельности. Кроме того, у организации недостаток собственных оборотных средств, что свидетельствует о неспособности своевременно гасить краткосрочные обязательства.