19. Налог на прибыль: общие понятия, плательщики.

20. Податок на прибуток: об'єкт оподаткування, ставки податку.

Важнейшее значение в деятельности любого предприятия имеет такая экономическая категория, как прибыль. Это объясняется тем, что именно прибыль является главной целью субъектов хозяйственной деятельности.

Плательщиками налога на прибыль являются резиденты - юридические лица, ведущие хозяйственную деятельность на территории Украины, и получающие прибыль как в Украине, так и за ее пределами, кроме того, плательщиками налога являются нерезиденты – юридические лица и их постоянные представительства, получающие прибыль на территории Украины, за исключением имеющих привилегии и иммунитет обеспечиваемый международными договорами.

Объект налогообложения определяется как финансовый результата до налогообложения, откорректированный на предусмотренные НК разницы.

Налоговым кодексом предусмотрены следующие корректировки:

- корректировка путем увеличения финансового результата - при этом происходит уменьшение убытков и/или увеличение прибыли в финансовом результате;

- коррекция путем уменьшения финрезультата - происходит увеличение убытка и/или уменьшение прибыли

При применении корректировок, стоит учитывать, что предприятия, выручка которых за год не превышает 20 млн. грн., имеют право не применять корректировки (кроме убытков).

Налоговым кодексом предусмотрены следующие разницы:

- разницы, связанные с амортизацией основных средств;

- разницы, связанные с формированием резервов;

- разницы, связанные с финансовыми операциями (проценты, участие в капитале, оффшорные выплаты, роялти и т.п.)

Полный список находится в ст. 140 НК Украины .

Налоговый кодекс установил отдельный порядок налогообложения налогом на прибыль для:

- страховой деятельности букмекерской и схожей деятельности,

- налогообложение нерезидентов и пр.

А также отдельный порядок налогообложения определенных операций, таких как:

- налог на дивиденды;

- расходы на пенсионное обеспечение;

- институты совместного инвестирования и пр.

Ставка налога на прибыль, порядок оплаты и отчетность

С 2016 года ставка налога на прибыль составляет 18%. С точки зрения как порядка уплаты налога на прибыль, так и порядка предоставления отчетности, среди плательщиков налога на прибыль можно выделить две основные группы:

1. Юрлица, чья годовая выручка (выручка - это размер суммы всех доходов без учета расходов) составляет менее 20 млн. грн в год. Такие предприятия платят налога на прибыль раз в год по итогу подачи налогового отчета - Налоговой декларации по налогу на прибыль.

2. Предприятия, выручка которых составляет более 20 млн. грн. в год. Для таких предприятий введен особый режим - уплата налога на прибыль квартальными платежами (авансовые платежи отменены).

Годовая декларация по налогу на прибыль подается плательщиками самостоятельно либо через бухгалтерскую компанию по итогу года до 1 июня следующего за отчетным годом.

Уплата налога (кроме авансовых платежей) осуществляется до 10 июня, т.е. в течении 10 календарных дней с момента прекращения срока подачи налоговой декларации.

Налогоплательщики не обязаны подавать отчетность при отсутствии либо объекта налогообложения либо показателей, подлежащих декларированию, (кроме лиц, имеющих лицензию на право осуществления деятельности с подакцизной продукцией). Налогоплательщики налога на прибыль по итогу года вычитают из суммы налога на прибыль - сумму налога на недвижимость (кроме налога на землю), уплаченного за объекты нежилого фонда.

21.Платники податку на доходи фізичних осіб.

Налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) относится к числу общегосударственных налогов. НДФЛ прямой налог, регулируется разделом ІV НКУ.

Из названия налога можно сделать заключение о том, кто платит налог.

Плательщиками НДФЛ являются:

1. Физические лица-резиденты (т.е. физические лица, которые имеют место проживания в Украине) – в отношении доходов, полученных в Украине, и в отношении иностранных доходов.

2. Физические лица-нерезиденты (т.е. физические лица, которые не имеют места проживания в Украине) – в отношении доходов из источника происхождения в Украине.

3. Налоговый агент. Налоговый агент - это работодатель, который начисляет, удерживает и уплачивает НДФЛ с доходов наемных работников.

Начисление подоходного налога в Украине осуществляется и физическими лицами (в т.ч. самозанятыми лицами – предпринимателями, лицами, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность), и работодателями.