ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ТРАНСПОРТА

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ

«МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ ИМПЕРАТОРА НИКОЛАЯ II»

МГУПС (МИИТ)

Институт экономики и финансов

Кафедра «Международный финансовый и управленческий учет»

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине: «Налоги и налогообложение (F6)»

Тема: «Налоговая система Российской Федерации и её составляющие»

Вариант № 6 «Налогообложение резидентов по ставке 35%»

Выполнила:

Студентка гр. ЭЭУ-111

Князькова М.Н.

Проверила:

Ст.преп. Ковалева Е.Е.

Москва – 2016

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ……..………………………………………………………………3

1.1.Понятие налога на доходы физических лиц…………………………….4-6

1.2.Налоговый период по НДФЛ…………………………………………….6-7

1.3.Понятия «резидент» и «нерезидент»…………………………………..7- 10

1.4.Налоговые ставки по НДФЛ……………………………………………...10

1.5.Применение ставки 35%. Доходы, облагаемые по специальным ставке 35%................................................................................................................11- 12

1.6.Исчисление налога с процентов по банковским вкладам…………...12-14

1.7.Исчиление налога с материальной выгодой по займам……………...14-19

1.8.Налогообложение призов и выигрышей рекламного характера………..19

1.9.Отражение налоговой ставки 35% в отчетности; подача налоговой декларации и ее сроки……………………………………………………..19-21

ЗАКЛЮЧЕНИЕ...……..…………..….……..………………………..……….22

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………..23

ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………………24-27

Введение

Актуальность курсовой работы заключается в следующем. Налоги играют очень важную роль в жизни государства. Они являются источником формирования государственного бюджета, который в дальнейшем используется на содержание армии, полиции, медицинских учреждений, выплату пенсий, пособий, улучшение условий проживания граждан; разглаживают неравенство различных слоев населения; посредством налоговых механизмов решаются задачи экономической политики государства. Цель работы – изучить особенности налогообложения резидентов по ставке 35%.

Для достижения поставленной цели будут решены следующие задачи:

-определить базовые понятия, применяемые в НК РФ и НДФЛ (определение НДФЛ, «резидент», «нерезидент»; налоговый период, ставки и другие);

-определить доходы, которые попадают под применение ставки 35%;

- изучить исчисление налога с процентов по банковским вкладам;

- изучить исчисление налога с материальной выгодой по займам;

-изучить налогообложение призов и выигрышей рекламного характера;

- рассмотреть отражение налоговой ставки 35% в налоговой отчетности.

Предмет исследования - налогообложение резидентов по ставке 35%.

Теоретической базой для написания курсовой работы мною были использованы следующие источники: Молчанов С. Налоги за 14 дней. Экспресс курс.; Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика; www.nalog.ru и другие.

В ходе написания данной курсовой работы был задействован налоговый кодекс Российской Федерации (ст.11, 207, 78, 214.2, 212, 6.1, 224.2, 217 и т.д.). Указанные статьи составляют нормативно-правовую базу настоящей работы. Для того чтобы лучше понять всю теорию в работе приведено достаточно большое количество примеров.

1.1.Понятие налога на доходы физических лиц

Регулируется 23 главой НК РФ. В соответствии с Налоговым кодексом налоги и сборы подразделяются на три вида:

- федеральные (НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль организации, НДПИ, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина);

- региональные (налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог);

- местные (земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор).

Как видим НДФЛ относится к федеральным налогам и сборам. Следует отметить, что данный налог в соответствии с НК РФ обязателен к уплате на всей территории Российской Федерации.

Налоги бывают прямые (НДФЛ) и косвенные (НДС). Прямой налог адресован конкретному лицу, которое уплачивает налог в бюджет РФ.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - это налог, которым облагаются доходы физических лиц, в т.ч. зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей (ИП).

НДФЛ вычисляется непосредственно с дохода. В общем случае расчет и перечисление налога в бюджет производиться работодателем (юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем) – налоговым агентом.

Физические лица получают «на руки» сумму, уменьшенную на НДФЛ.

Классический пример дохода – заработная плата. Мы получаем заработную плату уже за вычетом НДФЛ, который удерживается и перечисляется в бюджет работодателем – налоговым агентом. см. Пример1

В налоговой терминологии это называется удержанием налога, а компания, которая удерживает налог у работника, называется налоговым агентом.

Таким образом, несмотря на то, что плательщиками НДФЛ являются физические лица, получающие облагаемые доходы, реальные перечисления налога в бюджет в подавляющем большинстве случаев производят налоговые агенты, т.е. юридические лица и предприниматели, которые выплачивают этим лицам разного рода доходы.

Налоговый агент – лицо, на которое в соответствии с НК РФ возложена обязанность по исчислению налогов в бюджетную систему РФ.

Налогоплательщики и налоговый агент имеют свои права и обязанности. Права и обязанности налогоплательщика ст. 21 и ст. 23, налогового агента соответственно ст. 24.^[1]

Пример 1 Базовая иллюстрация механизма взимания налога на доходы физических лиц ^[2]

Ежемесячная зарплата Вовы Пончикова – сотрудника ЗАО «Пончик» составляет 100 000 руб. Ставка НДФЛ – 13%

Начисленная зарплата 100 000 руб.

Минус: сумма удерживаемого налога (13 000 руб.)

Равно: сумма, получаемая сотрудником на руки 87 000 руб.

Таким образом, каждый месяц компания удерживает из зарплаты Вовы и перечисляет в бюджет НДФЛ в сумме 13 000 руб.

В некоторых случаях, которые будут рассмотрены далее, может оказаться, что сумма налога, исчисленная за год с доходов физического лица, по данным его налоговой декларации будет отличаться от суммы налога, удержанной налоговым агентом в течение года. Такая разница подлежит доплате непосредственно самим гражданином либо возмещается из бюджета на его личный счет (в зависимости от конкретных обстоятельств).