1.4 Анализ финансовых результатов организации

Определим валовую прибыль как разность между выручкой от продажи (Qпр) и себестоимостью проданных товаров (Зпр), работ, услуг.

(1.33)

Пвпред = 5219643 – 4853766 = 365877 тыс. руб.

Пвтек = 6919636 – 6448170 = 471466 тыс. руб.

К концу года валовая прибыль увеличилась с 365877 тыс. руб. до 471466 тыс. руб., что положительно характеризует деятельность организации.

Определим прибыль (убыток) от продаж как разность между валовой прибылью (Пв) и суммой коммерческих (∑3к) и управленческих расходов (∑3у). Данный вид прибыли участвует в расчете показателя рентабельности продаж.

(1.34)

Ппрпред = 365877 – 272414 – 37353 = 56110 тыс. руб.

Ппртек = 471466 – 339756 – 66508 = 65202 тыс. руб.

Прибыль от продаж также возросла с 56110 тыс. руб. до 65202 тыс. руб.

Рассчитаем прибыль (убыток) до налогообложения как разность между прибылью от продаж и суммой операционных и внереализационных доходов и расходов.

(1.35)

Пнпред = 56110 - 12979 + 997 = 44128 тыс. руб.

Пнтек = 65202 - 37730 + 593 = 28065 тыс. руб.

Прибыль до налогообложения, в отличие от предыдущих показателей, уменьшилась с 43724 тыс. руб. до 28469 тыс. руб.

Далее, исходя из величины прибыли (убытка) до налогообложения с учетом расходов на налог на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей, определяют чистую прибыль (убыток) отчетного периода.

Пчпред = 44128 + 348 – 4844 – 7489 – 339 = 31828 тыс. руб.

Пчтек = 28065 + 412 – 6028 – 5780 – 1046 = 16970 тыс. руб.

Как показывают расчёты, чистая прибыль за отчётный период сократилась с 31828 тыс. руб. до 16970 тыс. руб.

При анализе финансовых результатов исследуемой организации оценивается динамика показателей прибыли до налогообложения и чистой прибыли за отчетный период (таблица 1.6).

Выручка от продажи товаров, работ, услуг выросла на 132,57%, однако с учётом себестоимости, коммерческих и управленческих расходов рост прибыли от продаж значительно меньше, он составил 116,20%.

Наибольший рост показал убыток от операционных доходов – 290,70%. Итого прибыль до налогообложения упала к концу периода с 44128 тыс. руб. до 28065 тыс. руб.

Таблица 1.6 - Динамика показателей прибыли (убытка) до налогообложения организации

Показатели	Предыдущий период			Текущий период			Темп роста, %
	сумма, тыс. руб.	структура, %	сумма, тыс. руб.		структура, %
1	2	3	4		5	6
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
1 .Выручка от продажи товаров, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	5219643	-	6919636		-	132,57
2. Себестоимость проданных товаров, работ, услуг	4853766	-	6448170		-	132,85
3. Валовая прибыль, (стр.1- стр.2)	365877	-	471466		-	128,86
4. Коммерческие расходы	272414	-	339756		-	124,72
5. Управленческие расходы	37353	-	66508		-	178,05
6. Прибыль (убыток) от продаж, (стр.3-(стр.4+стр.5)	56110	127,15	65202		232,12	116,20
Прочие доходы и расходы
7. Проценты к получению	794	1,80	435		1,55	54,79
8. Проценты к уплате	0	-	16		0,06	-
9. Доходы от участия в других организациях	203	0,46	174		0,62	85,71
10. Прочие операционные доходы	270072	-	18675		-	6,91
11. Прочие операционные расходы	283051	-	56405		-	19,93
12. Прибыль (убыток) от операционных доходов (стр.10-стр.11)	-12979	-29,41	-37730		-134,44	290,70
13. Внереализационные доходы	0	-	0		-	-
14. Внереализационные расходы	0	-	0		-	-
15. Внереализационная прибыль, (стр. 13-стр.14)	0	-	0		-	-
16. Прибыль (убыток) до налогообложения (стр.6+стр.7-стр.8+стр.12+стр.15)	44128	100	28065		100	65,11

Влияние на прибыль до налогообложения структурных сдвигов определяется по формуле:

(1.36)

(1.37)

где ЧПi , % - доля i - го вида прибыли в общей сумме прибыли до налогообложения (прибыли от продаж, результата от операционной и финансовой деятельности, результат по доходам и расходам от прочих внереализационных операций);

п - число видов прибыли, ед.;

ППi – процент роста i-го вида прибыли, %.

На начало периода:

∆Пн = 65,11 – 100 = - 34,89%

Доля прибыли от продаж в общей сумме прибыли до налогообложения:

∆Пн = 127,15/100 * (116,20 – 100) = 20,60

Доля результата от операционной и финансовой деятельности:

∆Пн = -29,41/100 * (290,70-100) = - 56,08

Доля доходов от участия в других организациях:

∆Пн = 0,46/100 * (85,71 – 100) = - 0,07

Доля процентов к получению:

∆Пн = 1,8/100 * (54,79 – 100) = - 0,81

Влияние на прибыль до налогообложения структурных сдвигов:

∆Пн =20,60 - 56,08 - 0,07 - 0,81 = - 36,36%

По данным факторного анализа можно сделать следующие выводы:

Наибольшее влияние на изменение прибыли до налогообложения оказал полученный убыток от операционной и финансовой деятельности 56,08%. Также существенно повлиял на снижение прибыли относительно небольшой рост прибыли от продаж 20,60%.