- •Понятие налога и сбора
- •2. Элементы налогообложения
- •3. Система налогов и сборов: понятие, структура.
- •4. Классификация налогов и сборов
- •5. Порядок установления, введения и отмены федеральных налогов и сборов.
- •6. Порядок установления, введения и отмены региональных и местных налогов
- •8. Налоговый Кодекс рф: общая характеристика
- •10. Принципы налогового права рф.
- •11. Место налогового права в системе российского права.
- •12. Налоговое правоотношение: понятие, виды, особенности.
- •1) По основным функциям права:
- •2) По характеру налогово-правовых норм:
- •3) На основании особенностей их объекта:
- •4) По структуре их юридического содержания:
- •13. Налогово-правовые нормы: понятие, виды, особенности.
- •1. В зависимости от функций, выполняемых налоговым правом, его нормы могут быть подразделены на регулятивные и охранительные.
- •2. В зависимости от операции, которую они выполняют в процессе правового регулирования – специализированные нормы:
- •3. По объему действия на общие и специальные.
- •4. По территории действия различают налоговые нормы, охватывающие:
- •14. Органы, осуществляющие контроль и надзор в области налогов и сборов: виды, правовое положение
- •15. Органы, осуществляющие нормативное регулирование в области налогов и сборов: виды, полномочия.
- •16. Налогоплательщики: понятие, виды, права и обязанности
- •17. Налогоплательщики – физические лица: понятие, признаки
- •18. Налогоплательщики – организации: понятие, признаки
- •19. Взаимозависимые лица. Консолидированная группа налогоплательщиков
- •20. Представительство в налоговых правоотношениях
- •21. Лица, способствующие уплате налогов: понятие, виды, права и обязанности
- •22. Органы, обязанные предоставить информацию о налогоплательщике: понятие, виды, их обязанности
- •23. Лица, привлекаемые к осуществлению мероприятий налогового контроля: понятие, виды, права и обязанности
- •24. Способы обеспечения налогового обязательства: залог, поручительство, банковская гарантия
- •Банковская гарантия
- •25. Способы обеспечения налогового обязательства: пени.
- •26. Арест имущества налогоплательщика (налогового агента): понятие, порядок наложения.
- •27. Приостановление операций по счетам налогоплательщика (налогового агента): понятие, порядок реализации.
- •28. Изменение срока уплаты налогов и сборов: виды, основания и условия предоставления
- •29. Порядок предоставления рассрочки и отсрочки по уплате налогов и сборов
- •30. Порядок предоставления инвестиционного налогового кредита.
- •32. Налоговый контроль: понятие, виды, стадии.
- •33. Налоговый мониторинг: понятие и субъекты
- •34. Учет налогоплательщиков: порядок осуществления.
- •35. Порядок проведения камеральной налоговой проверки.
- •36. Порядок проведения выездной налоговой проверки
- •37. Мероприятия налогового контроля: истребование и выемка документов, осмотр экспертиза. Привлечение специалистов, переводчиков, понятых, экспертов, свидетелей.
- •38. Производство по делу о налоговом правонарушении
- •40. Взыскание налога, сбора, пени, штрафа за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента): основания и порядок осуществления.
- •41. Административный порядок защиты прав и законных интересов в сфере налогообложения
- •42. Судебный порядок защиты прав и законных интересов в сфере налогообложения.
- •43. Налоговая ответственность: понятие, признаки и основания
- •44. Налоговое правонарушение: понятие, признаки, состав.
- •45. Обстоятельства, влияющие на размер налоговой ответственности
- •46. Ответственность банков за правонарушения, предусмотренные нк рф.
- •Глава 18 нк предусматривает виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных зАконодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение.
- •47. Ответственность лиц, обязанных предоставлять информацию о налогоплательщике, а также лиц, привлекаемых к осуществлению мероприятий налогового контроля за правонарушения, предусмотренные нк рф
- •48. Административная ответственность за правонарушения в сфере налогообложения.
- •49. Налог на добавленную стоимость: налогоплательщики и основные элементы налогообложения
- •50. Акцизы: налогоплательщики и основные элементы налогообложения
- •51. Налог на доходы физических лиц: налогоплательщики и основные элементы налогообложения
- •53. Налог на прибыль организаций: налогоплательщики и основные элементы налогообложения
- •54. Государственная пошлина: плательщики и основные элементы.
- •55. Налоги на пользование природными ресурсами: плательщики и виды, основные элементы налогообложения
- •56. Налог на имущество организаций: налогоплательщики и основные элементы налогообложения.
- •57. Транспортный налог: основные элементы налогообложения
- •58. Налог на игорный бизнес: налогоплательщики и основные элементы налогообложения.
- •59. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции: налогоплательщики и основные элементы налогообложения
- •60. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог): налогоплательщики и основные элементы налогообложения
- •61. Упрощенная система налогообложения
- •63. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налогоплательщики и основные элементы налогообложения.
- •64. Налог на имущество физических лиц: налогоплательщики и основные элементы налогообложения.
- •65. Земельный налог: налогоплательщики и основные элементы налогообложения
- •66. Торговый сбор: налогоплательщики и основные элементы налогообложения
21. Лица, способствующие уплате налогов: понятие, виды, права и обязанности
Ими являются Налоговые агенты и сборщики налогов.
Налоговыми агентами (ст. 24 НК РФ) признаются лица, на которых в соответствии с настоящим НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.
Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, за исключением случаев предусмотренных НК РФ:
получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговой отчетности и разъяснения о порядке их заполнения;
получать от Министерства финансов РФ письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах, от финансовых органов в субъектах РФ и органов местного самоуправления – по вопросам применения соответствующего законодательства;
использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;
получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных НК РФ;
на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;
представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;
представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;
присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;
требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;
не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие законодательству;
обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;
требовать соблюдения налоговой тайны;
требовать возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.
Налоговые агенты обязаны:
правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги;
в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика;
вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику;
представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.
Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном НК РФ для уплаты налога налогоплательщиком.
За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.
Наиболее значимыми из лиц, способствующих уплате налога, являются банки и иные кредитные организации. Исполняя поручение клиента на перечисление налогов в бюджет или во внебюджетный фонд, банк выступает одновременно как сторона по договору банковского счета и как участник налоговых отношений посредник - проводник между налогоплательщиком и бюджетом. Именно в рамках отношений банк - государство первый выступает в качестве субъекта налогового права и необходимого звена в цепочке налогового производства.
Главной обязанностью банков и иных кредитных организаций является своевременное исполнение поручений налогоплательщиков на перечисление налогов в бюджет или внебюджетный фонд. Плата за обслуживание юридических и физических лиц по таким операциям не взимается. Очередность исполнения платежных поручений налогоплательщиков устанавливается в соответствии со ст. 855 Гражданского кодекса РФ. Использование не перечисленных сумм налогов в качестве кредитных ресурсов запрещено.
В том случае, когда налог не поступил в бюджет в результате нарушений, допущенных банком, обслуживающим налогоплательщика (в частности, вследствие неисполнения или несвоевременного исполнения платежного поручения налогоплательщика).
Банки и иные кредитные организации как посредники несут и другие обязанности, в частности они должны:
- исполнять инкассовое поручение, выставленное уполномоченным на то органом;
- контролировать правильность заполнения платежных документов (в части указания на счета-фактуры);
- открывать счета налогоплательщикам только при предъявлении ими документа, подтверждающего постановку на учет в налоговом органе или уведомление налогового органа о намерении налогоплательщика открыть в банке соответствующие счета или при получении подтверждения от налогового органа;
- немедленно информировать налоговые органы об открытии налогоплательщику счетов; - производить операции по снятию (перечислению) денежных средств со счета только после получения от налогового органа подтверждения о получении извещения об открытии счета;
- осуществлять проверки соблюдения предприятиями, учреждениями и организациями порядка ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью и сообщать о результатах проверок налоговым органам; - другие обязанности.
3. Банки и кредитные учреждения необходимо рассматривать как источники информации для налоговых органов.
Прочие лица
1. Процессуальными кодексами. Основами законодатель-ства Российской Федерации о нотариате, а также другими нормативными актами на суды и арбитражные суды, государственных нотариусов, органы исполнительной власти, осуществляющие нотариальные действия, ЗАГС возложена обязанность по взиманию государственной пошлины за рассмотрение дел, совершение нотариальных действий, регистрацию и т.д. В то же время данные государственные органы наделены полномочиями по предоставлению отсрочек или рассрочек в уплате государственной пошлины.