2.2 Первичный учет долгосрочных активов

Поступление основных средств есть не что иное, как ввод в эксплуатацию и оприходование вновь полученных объектов основных средств. Поступают они в организацию в результате:

• завершения строительно-монтажных работ;

• приобретения за плату;

• безвозмездного поступления:

• поступления в качестве вклада в уставный капитал:

• перехода права собственности по окончании срока аренды (если договором не предусмотрен переход такого права ранее);

• выявления неоприходованных (неучтенных) объектов основных средств по результатам инвентаризации;

• получения объектов основных средств от государственного или муниципального органа при создании унитарной организации;

• поступления в дочерние (зависимые) общества от головной организации;

• поступления в порядке приватизации государственного и муниципального имущества;

На время прохождения практики никаких поступлений или выбытий основных средств на предприятии не возникло. Смог ознакомиться с порядком документального оформления поступления и амортизации основных средств.

Помимо счетов-фактур и накладных полученных от поставщиков бухгалтер ТОО «СБ ПЛЮС-В» должен был заполнить акт приемки-передачи основных средств. Амортизация основных средств, рассчитанная линейным (равномерным) способом, начисляется на предприятии ежемесячно.

Из нематериальных активов на предприятии стоят программные обеспечения на компьютерах для складов, сетевые, бухгалтерские и т.п. Амортизируются так же как и основные средства равномерным способом.

Таблица 1. Корреспонценция счетов, которые применял сегодня:

Наименование операции	Дебит	Кредит
Поступление товаров от поставщиков	1330	3310
Погашена задолженность перед поставщиком за отгруженные товары	3310	1010
Отгружены товары покупателям	1210	1330
Получены денежные средства на расчетный счет от покупателя	1030	1210
Получены денежные средства в кассу от покупателя	1010	1210
Отправлены денежные средства для того, чтобы зачислить их на расчетный счет	1020	1010
Зачислены на расчетный счет денежные средства	1030	1020
Амортизация ОС	2420	2410
Амортизация НМА	2740	2730

2.3 Первичный учет труда и заработной платы

Сегодня, 1 июня, начал с того, что узнал заработную плату каждого из сотрудников предприятия.

Учет персонала ведется бухгалтером с начала работы. На каждого из работников заведены отдельные папки (дела), куда включаются документы: резюме, сведения о сотруднике, трудовые договора, трудовая книжка, заявления и приказы на отпуска, больничные листы и т.д.

Табель учета рабочего времени – это документ, который содержит информацию о фактически отработанном времени и количестве неявок за месяц по каждому сотруднику организации. На его основании производится расчет и начисление заработной платы.

В случае если ведение табеля учета рабочего времени ведется ручным методом, применяют типовую форму Т-12, если контроль явок-неявок осуществляется автоматически (турникет) – используют форму Т-13.

Табель учета рабочего времени ведется каждый рабочий день в течение месяца, в последний день месяца подводится итоговое количество отработанных часов и неявок каждым сотрудником. Составляется данный документ в одном экземпляре и передается в бухгалтерию.

Табель учета рабочего времени в ТОО «СБ ПЛЮС-В» ведется электронно и просматривается директором и бухгалтером. У каждого работника есть карточки с чипами, которыми они отмечают своё прибытие на работу и выбытие на специальной аппаратуре.

В составе ТОО «СБ ПЛЮС-В» сотрудники различных сфер: бухгалтер, программист, менеджера, мастера вычислительной техники, специалисты в сфере электроники, водители.

Выход на очередной трудовой или больничный отпуска осуществляется путем подачи заявления работниками, и после выпиской бухгалтером приказа на отпуск с согласованием с директором (приложение).

Начисление заработной платы работникам производится вычислением от оговоренного оклада числа отработанных дней в месяц. Выдача заработной платы в ТОО «СБ ПЛЮС-В» осуществляется платежной ведомостью (приложение) из кассы расходным кассовым ордером.

Таблица 2. Корреспонценция счетов, относящаяся к данной теме:

Наименование операции	Дебит	Кредит
Начислена з/п работникам администрации	7210	3350
Исчислен и удержан из з/п ИПН	3350	3120
Исчислен и удержан из з/п социальный налог	3350	3150
Выплачена з/п работникам администрации	3350	1010