2.5. Пути улучшения ведения учета денежных средств

По результатам проведанного исследования практики учета денежных средств в ОАО «Кольчугинский хлебокомбинат» установлено, что учет денежных средств в кассе организации и на расчетных и других счетах ведется правильно во всех существенных отношениях. Вследствие того, что нарушений в порядке учета денежных средств в ОАО «Кольчугинский хлебокомбинат» не установлено, разработаны рекомендации, которые позволят повысить эффективность управления денежными средствами.

В целях совершенствования бухгалтерского учета денежных средств в ОАО «Кольчугинский хлебокомбинат» предлагается:

1. Применять график документооборота, который является средством регламентирования труда каждого работника учета и повышения качества деятельности службы бухгалтерского учета в целом.

График документооборота в ОАО «Кольчугинский хлебокомбинат» может выглядеть так (на примере ПКО).

Таблица 22

График документооборота ОАО «Кольчугинский хлебокомбинат» (на примере ПКО)

N п/п	N формы	Наименование документа	Количество экземпляров	Срок исполнения	Сроки передачи в бухгалтерию другими подразделениями	Сроки архивного хранения	Примечание
29	КО-1	Приходный кассовый ордер	1	Ежедневно при движении наличных средств по кассе	На следующий день после проведения вместе с отчетом кассира	5 лет	Приходный кассовый ордер выписывается работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным. Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, и кассиром, заверяется печатью (штампом) кассира и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3) и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе

2. Разработка положения об инвентаризации

Данное положение устанавливает порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств организации, проводимой в соответствии с графиком, установленным учетной политикой.

Инвентаризация денежных средств позволяет выявить следующие ошибки: установлен ли лимит остатка наличных денежных средств в кассе;  есть ли факты несоответствия даты в расходных кассовых ордерах и даты фактической выдачи денежных средств;  правильность корреспонденции счетов по кассовым документам;  своевременность депонирования невыплаченных сумм заработной платы.

Образец положения о порядке проведения инвентаризации имущества и обязательств организации представлен в приложении 16.

График проверок кассы представлен в приложении 17.

4. Формировать журнал регистрации платежных ведомостей

В данном случае организации рекомендуется применять унифицированную форму первичного учетного документа №Т-53а.

В ОАО «Кольчугинский хлебокомбинат» он может быть оформлен как представлено в приложении 18.

Зарплату нужно выдать из кассы в течение пяти рабочих дней, включая день получения ее в банке.

В последний день выдачи зарплаты и других выплат в расчетно-платежной ведомости кассир делает надпись "Депонировано" напротив фамилий работников, которые не получили зарплату. Затем сумму, подлежащую депонированию и сдаче в банк, вносят в реестр депонированных сумм.

Унифицированная форма реестра депонированных сумм не утверждена, поэтому рекомендуется разработать собственную, как представлено в приложении 19.

В целом все предложенные мероприятия позволят организации существенно повысить эффективность системы внутреннего контроля ОАО «Кольчугинский хлебокомбинат».