2.3. Учет денежных средств на расчетном счете

Далее исследуем документальное оформление операций по расчетным счетам.

Для хранения денежных средств и безналичных расчетов ОАО «Кольчугинский хлебокомбинат» открыл расчетный счет в банках.

 ОАО «Кольчугинский хлебокомбинат» периодически (раз в неделю) получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

В основном все платежи в организации осуществляются на основании платежных поручений (Приложение 14).

Схематически движение информации по счетам учета операций на расчетных счетах представлено на рисунке 2.

Таким образом, все документы, поступающие в бухгалтерию ОАО «Кольчугинский хлебокомбинат», проверяются по форме (полнота и правильность их оформления) и по содержанию (законность документированных операций, логическая увязка отдельных показателей). Следующим этапом учета является регистрация сведений, содержащихся в первичных учетных документах, в применяемых регистрах бухгалтерского учета на соответствующих счетах.

Первичные документы

Журнал хозяйственных операций

Анализ счета 51 «Расчетные счета»

Карточка счета 51 «Расчетные счета»

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 51

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 51

Бухгалтерский

баланс

Рисунок 2. Схема учета документального оформления операций по расчетным счетам ОАО «Кольчугинский хлебокомбинат»

Рассмотрим порядок учета движения денежных средств на расчетном счете ОАО «Кольчугинский хлебокомбинат».

Поступление денежных средств на расчетный счет ОАО «Кольчугинский хлебокомбинат» отражается по дебету счета 51 «Расчетный счет».

За апрель 2014 года на расчетный счет ОАО «Кольчугинский хлебокомбинат» поступила выручка от в размере 6232532,5 рублей, что отражается в учете следующим образом (табл. 19).

Кроме того достаточно часто на расчетный счет ОАО «Кольчугинский хлебокомбинат» поступают денежные средства из кассы и числящиеся в пути. За 2013 год на расчетный счет ОАО «Кольчугинский хлебокомбинат» поступили наличные денежные средства из кассы в размере 218000 рублей, что в учете отражено следующим образом (таблица 19).

Таблиц 14

Отражение поступления на расчетный счет ОАО «Кольчугинский хлебокомбинат» выручки в 2014 г, руб.

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
Поступила на расчетный счет выручка	6232532,5	51	62
Поступили денежные средства из кассы организации	218000,00	51	50

Исследуемое предприятие ОАО «Кольчугинский хлебокомбинат» выдает займы другим организациям путем перечисления средств с расчетного счета с последующим получением денежных средств на расчетный счет при возврате займа. Рассмотрим как это отражается на счетах бухгалтерского учета.

В августе 2014 года ОАО «Кольчугинский хлебокомбинат» выдало ООО «Инжект» займ в размере 230 тысячи рублей под 12% годовых сроком на три месяца. Схема бухгалтерских записей по выдаче и возврату денежных средств в виде займа представлен в табл. 15.

Таблиц 15

Отражение операций по выдаче и возврату займов ОАО «Кольчугинский хлебокомбинат» выручки в 2014 г, руб.

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
Предоставлен заем	58/3/1	51	230000
Начислены проценты по договору займа	58/3/2	91/1	6900
Поступили на расчетный счет проценты по договору займа	51	58/3/2	6900
Отражено возвращение займа на расчетный счет	51	58/3/1	23000

Для осуществления своей деятельности исследуемое предприятия ОАО «Кольчугинский хлебокомбинат» привлекает кредиты банков. В марте 2014 года ОАО «Кольчугинский хлебокомбинат» взяло кредит в размере 950 тысяч рублей на 6 месяцев под 18%. Рассмотрим порядок учета денежных средств (таблица 16).

Таблиц 16

Отражение операций по получению и возврату кредита ОАО «Кольчугинский хлебокомбинат» выручки в 2014 г, руб.

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
Получен кредит в банке	51	66	950 000
Отражены проценты по кредиту	91	66	85500
Перечислены проценты банку	66	51	85500
Отражен возврат кредита	66	51	950000

Кроме того денежные средств на расчетный счет организации могут поступать т и по другим основаниям. В исследуемом периоде данных операций по расчетному счету не было, рассмотрим типовую схему бухгалтерских записей (таблица 17).

Далее перейдем к исследованию порядка учета списания денежных средств с расчетного счета.

Таблиц 17

Отражение операций по расчетному счету ОАО «Кольчугинский хлебокомбинат» в 2014 г, руб.

Содержание операции	Дебет	Кредит
отражено поступление денежных средств от учредителей в качестве взноса в уставный капитал организации	51	75/1
отражено поступление сумм страховых возмещений на расчетный счет организации от страховых компаний	51	76/1
отражено поступление денежных средств на расчетный счет организации по предъявленным претензиям	51	76/2
отражено поступление денежных средств на расчетный счет организации от участия в других организациях	51	76/3

С расчетного счета ОАО «Кольчугинский хлебокомбинат» денежные средства на основе чеков поступают в кассу для выплаты заработной платы, на оплату хозяйственных расходов и т.п. рассмотрим порядок учета этих операций.

За август 2014 года с расчетного счета в кассу поступили денежные средства в размере 201200 рублей для выдачи заработной платы работникам предприятия, которые получают заработную плату из кассы. Кроме того в этот же день с расчетного счета поступило 16 800 рублей денежных средств на хозяйственные нужды. В учете это отражено следующим образом. В учете организации это отражается следующим образом (таблица 18).

Таблиц 18

Отражение операций по списанию денежных средств с расчетного счета ОАО «Кольчугинский хлебокомбинат» в 2014 г, руб.

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
Списаны денежные средства с расчетного счета для выплаты заработной платы	50	51	201200
Списаны денежные средства с расчетного счета в кассу организации для оплаты хозяйственных расходов	50	51	16800

Наиболее значительный отток с расчетного счета в ОАО «Кольчугинский хлебокомбинат» наблюдается по расчетам с поставщиками.

Порядок списания денежных средств в счет погашения кредита был рассмотрен ранее. Кроме того исследуемое предприятие ОАО «Кольчугинский хлебокомбинат» регулярно осуществляет расчеты с бюджетом по налогам и сборам.

27 октября ОАО «Кольчугинский хлебокомбинат» перечислило в бюджет налогов в сумме 184585,00 рублей. В учете это отражено следующим образом (табл. 28).

Так же ОАО «Кольчугинский хлебокомбинат» является плательщиком страховых взносов. За октябрь 2014 года ОАО «Кольчугинский хлебокомбинат» перечислило страховых взносов в сумме 161846,49 рублей, это будет отражено в учете следующим образом (таблица 19).

Таблица 19

Схема отражения списания денежных средств с расчетного счета при расчетах с бюджетом в ОАО «Кольчугинский хлебокомбинат» в 2014 г, руб.

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
Перечислены в бюджет налоги	68	51	184585,00
Перечислены страховые взносы	69	51	161846,49

Таким образом, подводя итог проведенного исследования операций по расчетному счету в ОАО «Кольчугинский хлебокомбинат», можно сделать вывод, что учет организован на высоком уровне, оформляется всеми необходимыми первичными учетными документами, своевременно отражается на счетах бухгалтерского учета.